纳税答疑 2024年9月 第1期 总第292期

本周热点9 月 第 1 期

 集成电路企业留抵退税是否需调减加计抵减额

 公司拟上市可否向税局申请开具《无欠税证明》

 专用设备改造后转让已抵免的税款是否需补缴

目 录

1.集成电路企业留抵退税是否需调减加计抵减额

2.公司拟上市可否向税局申请开具《无欠税证明》

3.专用设备改造后转让已抵免的税款是否需补缴

4.今年抵扣2022年的异常凭证能否享受加计抵减

5.京企跨区设立直管项目部是否需预分企业所得税

6.苏企支付外籍人员子女教育费可否入福利费税前扣除

7.员工补缴的住房公积金能否在剩余月份扣除

8.在电子税务局申报印花税如何享受六税两费减半

9.用财政拨款进行专用设备智能化改造投入能否抵免

10.京企占用园地扩建办公用房该如何计缴耕地占用税

11.行政事业单位是否需要缴纳印花税

12.企业虚开发票会被税局如何处理

正 文

1.集成电路企业留抵退税是否需调减加计抵减额

问:我公司是厦门市一家集成电路企业，增值税一般纳税人，2024年8月收到了增值税留抵退税款8万元，做了进项税额转出处理，请问公司是否需调减加计抵减额？

答： 《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税[2023]17号）第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。第二条规定，集成电路企业按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

国家税务总局厦门市税务局2023年12月7日在政策文件-热点问答发布《集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策即问即答之二》第6问“享受三项加计抵减政策的纳税人，发生留抵退税或留抵税额抵减欠税（以下简称‘留抵抵欠’）后，相应的进项税额转出是否需要调减加计抵减额？”答复如下，43号公告等文件规定，“按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。”纳税人的留抵税额，是按规定可抵扣但尚未抵扣完的进项税额，不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额。因此，适用三项加计抵减政策的纳税人，在留抵退税或留抵抵欠后作进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。

因此，你公司在留抵退税作进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。

2.公司拟上市可否向税局申请开具《无欠税证明》

问: 我公司是一家拟在国内、外上市的企业，公司拟上市确需开具《无欠税证明》，请问是否可以向主管税务机关申请办理？

答:《国家税务总局关于开具 <无欠税证明> 有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第47号)第一条规定，《无欠税证明》是指税务机关依纳税人申请，根据税收征管信息系统所记载的信息，为纳税人开具的表明其不存在欠税情形的证明。第二条规定，本公告所称“不存在欠税情形”，是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款：（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（三）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款；（四）税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。第三条规定，纳税人因境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。

国家税务总局办公厅 2019年12月31日在政策法规-文字政策解读版块发布《关于 <国家税务总局关于开具《无欠税证明》有关事项的公告> 的解读》第三条规定，关于《无欠税证明》的申请条件 《无欠税证明》开具为依申请事项，纳税人因企业上市、境外投标等需要，确需开具《无欠税证明》的，均可以向主管税务机关申请办理。开具《无欠税证明》作为税务机关为确有实际需求的纳税人提供的一项服务事项，其他行政部门和社会组织不能因为税务机关出台该项服务举措，在不必须提供该项证明的前提下额外增加资料报送的要求，增加纳税人的办事负担。

因此，你公司拟在国内、外上市确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。

3.专用设备改造后转让已抵免的税款是否需补缴

问: 我公司是一家生产企业，今年对以前年度购入的一批节水专用设备进行数字化、智能化改造，符合专用设备数字化、智能化改造投入抵免企业所得税应纳税额的条件，若该批设备的数字化、智能化改造投入按规定抵免了企业所得税应纳税额后对外转让，请问是否需要补缴已抵免的企业所得税税款？

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