海南
作者：知棠
审核：CFO大叔
校对：小杜
来源：公众号【壹本CFO】
3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）。《解释》将签订“阴阳合同”明确列举为逃税手段，自2024年3月20日起施行。
一、签订“阴阳合同”作为逃税手段将有法可依
《解释》明确新型犯罪手段的法律适用，加大对新型逃税行为的打击力度。首次指出签订“阴阳合同”将被明确列举为逃税手段。“阴阳合同”是一种典型的逃税手段，指的是合同双方在实际交易之外，另行签订一份虚假合同，以规避税收或达到其他非法目的。尤其是文娱领域频繁发生的以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产的行为，严重破坏了税收秩序，损害了国家的税收利益。此次明确将“阴阳合同”列为逃税手段，为司法机关今后办理此类案件提供了确切的依据，也是对税收法治的进一步细化和完善，同时意味着对于利用“阴阳合同”进行逃税的行为，将受到法律的严厉制裁。
二、调整提高了逃税罪定罪量刑的数额标准
《解释》对逃税罪定罪量刑的数额标准作了提高。明确指出纳税人逃避缴纳税款达到一定数额以上，才会被认定为逃税罪。即纳税人逃避缴纳税款十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为逃税罪规定的“数额较大”、“数额巨大”。同时，针对假发票泛滥、虚开发票猖獗的情况，《解释》对伪造、非法出售、购买、虚开发票等各类涉发票犯罪的定罪量刑标准进行了细化。
三、在公安机关立案前补缴税款的不追究刑事责任
《解释》规定：逃避缴纳税款行为，在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。这一做法可以鼓励违法人及时止损补缴税款，同时在一定程度上挽回税收损失，实现国家与纳税人共赢。
四、明确列举“假报出口或者其他欺骗手段”的八大情形
近年来，骗取出口退税的情况多发，为了便于司法机关从严打击骗取出口退税犯罪，《解释》明确列举了“假报出口或者其他欺骗手段”的八大情形。具体详情如下：
（一）使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票申报出口退税的；
（二）将未负税或者免税的出口业务申报为已税的出口业务的；
（三）冒用他人出口业务申报出口退税的；
（四）虽有出口，但虚构应退税出口业务的品名、数量、单价等要素，以虚增出口退税额申报出口退税的；
（五）伪造、签订虚假的销售合同，或者以伪造、变造等非法手段取得出口报关单、运输单据等出口业务相关单据、凭证，虚构出口事实申报出口退税的；
（六）在货物出口后，又转入境内或者将境外同种货物转入境内循环进出口并申报出口退税的；
（七）虚报出口产品的功能、用途等，将不享受退税政策的产品申报为退税产品的；
（八）以其他欺骗手段骗取出口退税款的。
五、缩减虚开发票适用范围并明确打击虚开的重点
《解释》限缩了虚开增值税专用发票的适用范围，更加突出了对利用增值税专用发票抵扣税款核心功能的虚开行为的打击，排除了为虚增业绩、融资、贷款等非抵扣税款目的而虚开的行为。这一调整意味着对于那些并非出于抵扣税款目的，而是为了其他经济利益的虚开行为，将不再被纳入虚开增值税专用发票罪的打击范畴。同时既符合罪责刑相适应的原则，也体现了对民营企业发展的支持。
总结点评：
企业合规运作已是时代发展的趋势，任何一企业签订”阴阳合同“逃税、骗取出口退税等都是作茧自缚。企业应顺应政策趋势，做好税务合规，依法合规经营方能行稳致远。
参考文章：
1、《“两高”首次将签订“阴阳合同”明确列举为逃税手段》.央视新闻；
2、《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》.最高人民检察院网上发布厅。
作者简介：
知棠，壹本CFO新媒体运营官。壹本账·易财税，中小企业财税专家！壹本CFO致力于提供一站式的企业设立、股权变更、增资减资、企业注销、代理记账、财务咨询、税务筹划、园区落地、海外公司等财税服务。
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