一文了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别

大家都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。但很多初学会计的小伙伴分不清这两者有什么区别。那么，今天我们就一起深入学习下一般纳税人和小规模纳税人有何不同的知识吧！

什么是一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

注意：销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。换句话来说，一般纳税人就是年应征增值税销售额500万元以上的纳税人。

什么是小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

注：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

（一）计税方式不同

一般纳税人

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。（特殊情况：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

一般计税方法的应纳税额是指当期销售税额抵扣进项税额后的余额。其计算公式如下：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

小规模纳税人

小规模纳税人采用简易计税方法，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税额的计税方法。

应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

（二）适用税率不同

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5%。

（三）发票使用不同

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

注：小规模纳税人不管是取得的增值税普通发票还是增值税专用发票都不能抵扣增值税。

（四）纳税期限不同

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

（五）税收优惠不同

小规模纳税人可以享受一些特殊的税收优惠政策，如月销售额在10万元以下免征增值税、六税两费减免等政策，而一般纳税人不能享受这些税收优惠政策。

以上便是关于小规模纳税人和一般纳税人有何不同的相关内容