内审案例——合同变更审计，曾见过的3个奇葩案例

内审案例——合同变更审计，曾见过的3个奇葩案例

ID：内审师修行与实战

或因设计问题，或因成本过高，或因工期过长、甚至执行人变动都会造成原合同条款很难执行下去！

此时，就需要进行合同变更！

合同变更方式有3种：设计变更、现场签证和补充协议。

1.营销类合同的补充协议

一次营销审计，活动推广类合同的合同价50多万，但实际支付的款项超出80万了。

问营销部门：“你们原合同约定的工期只是6个月，合同已经到期了，为啥还继续执行？”

项目营销总解释：“我们觉得效果好，就按原单价一直执行下去了。”

再问财务部：“合同金额已经超支了，你们为什么没有控制？”

财务回答：“营销部门有发票、有验收手续，他们还说可以当作单价合同，单价没变，我们财务也不能不付款呐！”

再问项目公司总经理：“合同额可以超支吗？”

总经理说：“理论上是不可以的，但特事物办！也要根据营销需要啊！”

以上回答，就算说得通，但还有1个问题没法解释：“原合同约定，搞3次活动免费赠送一次，如果原单价是2万，一个月算4次，算下来单次也只有1.5万元，你们合同期结束后的活动都是单次2万元，这是怎么个说法？”

他们也只有硬解释：“这些后续的都是按合同单价计算的，没说赠送的，下次我们会注意！”

他们一直在回避一个核心问题：“原合同结束了，为啥不续签合同？”

只给了一个草草的解释：“签订新合同审批周期长！”

说白了是嫌麻烦！

审计又追查他们的“效果好”都好在哪里，让他们提供具体引流效果、成交效果，但他们只有花钱的记录，没有推广效果的评价。

事实上，也不会有什么效果评价，一年内的成交客户，80%都是分销带来的，约18%是全民经纪人和老带新，只有极少数成交客户是自己的渠道！

结论甚至可以这样做：成交额与该活动没有半毛钱关系。

只是这种结论太极端，毕竟还有品牌宣传的作用，不一定是直接成交。

无论怎样，效果并不会太好，但合同却一直能够执行，这可不止是项目营销部、营销总的问题，财务、项目总经理就没有问题吗？

2.合同乙方都变了，还不签订补充协议

若是二三十年前，公司管理不规范，税局也不细查，付款时只认老板，不认合同，也可以说得过去。

当前市场都过了繁荣期了，你还这样整？

那是一份设计合同，小合同，半玻璃半石材的幕墙二次设计（8元一平的设计费），钱倒没有多少，但是合同签订单位和收款单位却不是一家。

这种低级错误，财务一定能看出来，事实上，财务也知道，但不控制。

问：“乙方都不一样，不应该作废原合同，重新签订新合同吗？”

设计中心答：“其他内容都没变，而且中标单位和“原来的合作单位”的老板是一家的，所以直接就用原单位设计了！”

我们在天眼查中看过两家单位的注册信息后，压根儿不是一家，于是再问：“这么说，中标单位和老单位是一家老板？”

刚开始他们还说，老板应该是一个人，只是注册信息不一样。

后来让他们提供证据，才解释：“合同是新中标单位，是一家新单位，但是设计中心觉得他们方案不行，水平也低，就让原来的一家单位承接了设计工作，合同内容没变。”

这不仅仅是没签订补充协议的问题，而是上升到“私自变更中标单位”的问题了，审计要按舞弊处理时，分管设计的副总裁出面了。

副总裁说：“这事儿我知道，两家单位的老板，是兄弟俩！合同转让是双方都认可的！”

有副总裁的背书，自然不能直接按招标舞弊问题处理，只能按“没有重新签订补充协议，没有变更乙方单位”来处理！

好在，设计成果和设计单价并没有出现大问题。

3.为啥不走设计变更？

设计图纸中的小问题，设计单位一般不给走“设计变更”，虽然会帮你重新画图。

因为一旦认定了设计变更，就会影响设计院的业绩，也影响设计中心的业绩，还要产生一系列的变更手续。

大家都嫌麻烦！

于是，很多图纸小问题，就不走设计变更了！

但是，一旦涉及到合同金额变化，你再不走变更就不合理了，尤其是合同金额变动还非常大的情况下。

比如一次审计，设计变更引起合同金额变动20万。

我们初时认为：施工单位没按图施工，造成工程造价增加。

施工单位当然不认：“你们有设计变更，当然得付工程款！”

向他们要设计变更，他们说：“现场工程师和项目经理都认可的变更，变更图纸也有！”

确定有变动后的图纸，但是没有变更文件和手续啊，理论上我们审计是不会认可随便拿来的图纸的。

现场工程师告诉我们：没有走正式设计变更，确实是要求图纸变更了；

当询问设计中心时，他们压根儿不知道有这一项设计变更。

这就神奇了！

最终查出来是：施工单位和现场工程师直接与设计院联系的，然后画了一版新图纸，没有经过设计中心复核！

负责的设计师最后也说，他只是听人说了这么一回事儿，因为没有正式文件和后续，也就没上心，毕竟原图纸确实有错误！

最新的图纸，连公司设计中心都没有，有点扯！

对于设计师来说，你听说了，不需要跟进一下吗？这还涉及到了一部分提升成本的工程量呢？那可不是简单的图纸小错误啊！

设计变更为啥不分发给成本部门一份？等到结算时，才说有这回事？

解释更奇葩：“这又不是大金额，不用走变更！”

“20万不是大金额？”

“相对于近2亿元的总合同金额，20万就是小钱！”对方解释。

可20万真的是小钱吗？

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