个体工商户涉及财税知识解析

一、个体工商户的概念

个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭。自然人或以个人为单位，或以家庭为单位从事工商业经营，均为个体工商户。

二、个体工商户的范畴

我国《中华人民共和国民法典》规定：有经营能力的公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。

申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年、社会闲散人员和农村村民。

注意：国家机关干部、企事业单位职工，不能申请从事个体工商业经营。

三、个体工商户认知误区

【问】个体工商户是否需要记账？

《个体工商户建账管理暂行办法》明确规定：凡从事生产经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1. 注册资金在20万元以上的。

2. 销售增值税应税劳务的纳税人，纳税人月销售（营业）额在4000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账：

1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2. 销售增值税应税劳务的纳税人，纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

个体工商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

[问]个体工商户就是个人独资企业?

个人独资企业:指个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。

个体工商户:是指公民在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商业经营的家庭或个人,其债务在个人经营的情况下,以个人财产承担,在家庭经营的情况下,以家庭财产承担。

个体工商户的特点:

1.从事工商业经营的自然人或家庭。

2.自然人从事个体工商业经营,必须到县级以上的市场监督管理局进行核准登记,取得营业执照后,才可以开始经营。

3.只能经营法律、政策允许个体经营的行业。

4.个体工商户对外承担的责任,实质上是无限连带责任。

个人独资企业的特点:

1.企业的建立与解散程序简单。

2.经营管理灵活自由。企业主可以完全根据个人的意志确定经营策略,进行管理决策,企业资产的所有权、控制权、经营权、收益权高度统一。 企业主对企业的债务承担无限责任。当企业的资产不足以清偿业主以其个人财产偿付企业债务,这有利于保护债权人利益,但独资企业不适宜风险大的行业。

4.企业的规模有限。独资企业有限的经营所得、企业主有限的个人财产企业主一人有限的工作精力和管理水平等都制约着企业经营规模的扩大。

5.企业的存在缺乏可靠性。独资企业的存续完全取决于企业主个人的得失安危,企业的寿命有限。在现代经济社会中,独资企业发挥着重要作用。

个人独资企业与个体工商户均不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人经营所得税。

【问】个体工商户是否需要工商年检呢？个体户每年6月也必须年报。《个体工商户条例》规定：

第十三条，个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。个体工商户应当对其年度报告的真实性、合法性负责。个体工商户年度报告办法由国务院工商行政管理部门制定。

第十四条，登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

工商年报的概念:企业或者个体工商户,每年6月30日前,通过国家企业信用信息公示系统向工商机关报送年度报告(报告包含企业基本情况、财务数据等信息),并向社会公示,任何单位和个人均可查询。

每年的工商年报申报时间是:1月1号至6月30号,个体工商户或者企业,均需按时进行申报。

【问】个体户都是包税制，无需申报，直接按期固定缴税？

根据《核定征收企业所得税暂行办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

1、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

2、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料难以查实的；

5、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

6、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

个体核定征收又分为定率征收和定额征收，文件的第四条规定：

税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

1、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；2、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额.

结论：

能查实收入或成本费用其中一项的采取定率征收，均不能查实的适用定额征收。