郑州6家公司因虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

郑州6家公司因虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#郑州#

2022年9月8日，国家税务总局郑州市税务局第三稽查局发布了6则送达公告，以公告送达的方式分别向郑州市凯某某物资有限公司等6家公司送达《税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）》。郑州市凯某某物资有限公司等6家公司存在非法取得增值税专用发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息。6家公司分别被处以罚款，并依法移送公安机关立案侦查。

6家公司中，涉案金额最低的为9万多元（税额1万多元），金额最高的为600多万元（税额100多万元）。例如：新密市振某矿产品有限公司，在2015年1月1日至2015年12月31日期间，非法取得增值税进项发票65份，金额649.55万元，税额110.42万元。税务处理处罚：处以罚款21万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

6家公司当中，有4家公司虚开的税额都没有达到10万元，没有达到虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，因此，仅由税务机关给予行政处罚即可，不需要追究刑事责任。

此外，河南省天某医疗器械有限责任公司，在2016年1月1日至2016年6月30日，非法取得增值税进项发票9份，金额89.6万元，税额15.23万元。虚开税额已经达到了虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。但是，该行为发生在2016年，最后的截止时间为6月30日，距今已经6年多。

根据《刑法》第八十七条的规定：“犯罪经过下列期限不再追诉：（一）法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年；......”根据《刑法》第二百零五条的规定，虚开税额15.23万元，应适用“处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”的量刑档次，其法定最高刑为三年，因此其追诉期限经过五年之后，应不再追诉。因此，如果河南省天某医疗器械有限责任公司不存在《刑法》第八十八条不受追诉期限限制的情形，应撤销对其的立案侦查，或者作出不起诉决定，或者宣告无罪。

即使未超过追诉时效，也可争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：杜某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：郑州市金水区人民检察院不起诉决定书（郑金检二部刑不诉〔2021〕Z3号）

1.3.简要案情：郑州A科技有限公司法定代表人与业务员杜某某为少交税款，购买增值税专用发票15份，票面金额1296927.36元，税额220477.64元，价税合计1517405元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人杜某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首、主动退赃挽损情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对杜某某不起诉。

2.1.案例二：钱某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：河南省新密市人民检察院不起诉决定书（新密检公诉刑不诉〔2019〕14号）

2.3.简要案情：钱某某介绍他人开具郑州A耐材科技有限公司购买货物的增值税专用发票12张，票面金额合计1372600元，税款共计199437.63元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人钱某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定的行为，但犯罪情节轻微，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对钱某某不起诉。

对于虚开税额较大的，亦可争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：木某某、张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：河南省登封市人民法院刑事判决书（2019）豫0185刑初343号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人木某某、张某某虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税款1227777.78元），其行为已分别构成虚开增值税专用发票罪。登封市人民检察院指控被告人木某某、张某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名及理由成立，本院予以支持。......被告人木某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以减轻处罚；被告人张某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当减轻处罚；被告人张某某到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。......判决如下:被告人木某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零四个月，缓刑一年零六个月，并处罚金人民币50000元；被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

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