跨境电商会计实务，如何做应收账款账龄表，如何计提应收坏账准备

按照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》的相关规定

“应收账款”项目：反映资产负债表日以摊余成本计量 的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。该项 目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

如何制作一个带有账龄的应收账款账龄表：

1.金蝶云星空，通过总账模块-往来管理-总账账龄分析表

选择好截止日期，匹配方式，核算维度组合等

根据公司账龄要求，设置账龄分组设置，比如1个月以内，就写天数为30天，

3个月为90天，1年为365，以此类推

我们可以看到已经有按我们要求的账龄余额了，然后导出即可

坏账计提政策（仅供参考）

明细应收客户按账上核算维度进行填写

是否关联方：如果是关联企业则不计提坏账准备

应收账款余额如果在贷方，则在表上填负数，不予计提坏账准备

后面按账龄，根据公式预先设置计提多少坏账准备金额

这样就可以做出一个完整的应收账款账龄明细表了

如果没有这个金蝶云的模块

则需要用应收账款余额表分时间段来手工制作账龄表

这里面有个前提假设就是经常提到的先进先出，先进先出就是假定先产生的应收账款先被归还，类同于存货的先进先出

打个比方：比如老王，2020年12月向老张借款10000元，2021年6月又向老张借款20000元，2021年9月向老张还款20000元

如果按账龄分析的话就是老张还款的20000元并不是2021年6月的这笔全款，而是还的是2020年12月的10000元和2021年6月20000元里的其中10000元，这样，后面算账龄的时候就相当于老王欠老张的钱在2021年9月这个时点，都是在3个月以内

首先，按最后日期导出应收账款余额表

导出数据，取核算维度做为应收客户名称，取期末本位币（借）作为应收账款余额，将期本本位币（贷）方有余额的粘贴到期本本位币（借）改为负数，这样把这两个数据粘到前面设置的应收账龄表上面

这个步骤只是做了余额，还要按账龄划分，这个如果是需要统计6个月以内的，则导出余额表的时候选择1-6个月

，原理就是在这个期间段内形成的应收账款借方发生额如果大于余额，那么这个余额就是6个月以内，如果小于余额，则应收账款发生额作为6个月以内的余额，差额继续向下推，

应收账款期末余额为负数表示的意义相当于预收账款，不用做账龄，因为计提坏账准备也无须将其纳入

同样操作，再继续筛选1-12个月的导出余额表，如果在这个期间形成的借方发生额大于应收余额，则前面的差额部分为6个月以上12个月以内，则这个应收客户的余额就可以分好账龄了，12个月以上等依次可以按这个方法继续做

做好账龄表后，我们还要做一个应收客户前十大表格，按平台维度做：

还是两种方法，如果有总账账龄分析模块，直接选平台这个维度

注意，需要将余额下面贷方的金额从借方余额减掉

另一种方法还是之前那个手动，下载表格后，需要将核算维度进行分列，然后用透视表求和，最终做出应收十大客户明细表

除此之外，还是备注好是否是关联方，因为如果是关联方则无需计提坏账准备，还是备注好是否逾期

进行透视

按期末本位币降序排列，选出前十个即可

附1：参考上市公司赛维时代有关应收账款情况及说明

2021年期末坏账准备占应收账款余额的整体比例为8.02%

相比2020年末的比例1.39%，2019的比例1.39%，坏账计提比例有显增加

按账龄来看，1年以内应收账款占比为 92.15%

公司应收账款余额大部分为应收第三方电商平台货款，此类应收款项结算

周期一般在 3 个月以内，期后回款情况良好，无显著坏账风险。结合历史违约

损失经验及目前经济状况，此类应收第三方电商平台代收货款预期信用损失率

为 0%，不计提坏账准备

像亚马逊这种电商平台，只要不是发生关店风险，应收账款是几乎没有坏账风险，所以像这种一般不计提坏账准备

然后是前五大披露，里面要求的信息，包括各自的账龄、坏账计提、是否逾期、是否关联方，还有一个期后回款，

所谓期后回款就是在报告期之后至报表公布日之间，前面的应收账款余额已经收回了

这个说明就是因为被关店导致无法提现

如果应收账款有逾期的，还需要对逾期的具体原因进行详细的说明

然后应收账款还有要进行按性质分类，就是客户的属性划分，像亚马逊这种就是平台，像那种带有具体公司名字的就是B2B客户，也叫作线下客户，还有一种是物流服务商，很多物流服务商不仅提代全链的运输服务，还发展到也开始进行卖货模式了

此外，信息披露还需要对具体平台应收账款情况做细致分析，还有一些比率分析如应收账款周转率啦，应收账款占总收入的比例啦，应收账款占流动资产的比例啦，等等吧

附2：一些典型跨境电商企业的坏账准备计提政策参考