浅谈民办高校常见的税务风险

伴随经济的不断变化发展，民办高校的收入也渐以多元化的形式呈现，各种涉税业务变得越发复杂。2022年8月2日，财政部会同教育部公布修订后《高等学校财务制度》以冀希望进一步推动提高高校财务管理水平。在此形势下，民办高校应及时落实内部税收管理工作，以满足适应新形势的要求。然则，部分民办高校仍存在税务管理制度缺失、负责税务的人员缺乏专业性等问题，给民办高校的税务管理带来不一而足的风险。

一、管理层忽略税务工作的重要性，缺乏专业人员

部分民办高校管理层不重视税务管理工作，认为税务管理即按期进行纳税申报及税款缴纳，不被税务机关约谈或未被行政处罚，便以为不存在税务风险，却不知凡事预则立，不预则废。部分高校在负责税务人员的选任上，让会计核算人员长期兼做税务工作，却未考虑会计核算人员自身能力的局限性。伴随经济形势的变化发展，各种税收政策也会随之而变，由于会计核算人员并非专业从事税务人员，故而，其很难敏锐的抓到税法及税收政策的变化，遑论灵活运用税收优惠政策进行合理税收筹划。税收管理人员意识淡薄及缺乏专业性，常常会给民办高校面临补交税款、滞纳金或行政罚款的风险。

二、税务管理机制不规范，制度不健全

部分民办高校税收管理行为不够规范，票据管控不够严谨，缺乏相关审核机制。例如，涉税业务整个过程仅由办税人员负责，没有审核人员进行审查把控，结果导致在纳税申报时，漏报、错报使得民办高校少缴税或多缴税，给民办学校税务管理带来极大的风险。有些民办高校对增值税发票的领购、开具、核销等行为不加管制，结果发生发票丢失、毁损等，从而受到处罚。或是，开具发票不规范，选错税种或税率，造成会计核算混乱；或是长期积压增值税专用发票的抵扣联，导致进项税得不到认证和抵扣，造成税负偏高；还有购买固定资产时没有获取增值税专用发票，导致因自身原因而无法进行进项税抵扣，致使资金得不到合理配置。

三、税务负责人员无法准确把握各项收入的征税范围

根据民办学校的收入来源，其征税范围大致可分为三类：第一类收入属于免征或不征税；第二类收入属于部分税种免税；第一、二类占收入的比重较高，但涉税业务简单。第三类为无税收优惠收入，虽占总收入比例小，但涉及税种繁杂，税率不一，申报及缴纳流程较为复杂，所以需要进行分类核算。然而，部分民办高校纳税申报人员，不能准确区分应纳税收入、免税收入、不征税收入，甚至无法厘清事业收入与经营收入的概念，或是将应税项目混入非税项目，最终导致税收收入与支出核算不平衡、不配比。除此之外，会计核算不精准，导致税收缴纳不规范，违背了依法纳税与合理避税的原则。

目前，金税四期已正式上线，税收监管将会越来越严。民办高校应高度关注税务管理问题，尽快步入财务合规和税务合规改造期，规范做账和依法纳税，以保障学校稳健，健康地运营。

文源 | 行初子规（2022-08-19）

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2021年9月1日，修订后的《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》正式实施，其中，增加了“管理与监督”一章，将监管机制进一步体系化，对民办学校的年度检查、年度报告、信用管理、评估评价、教育督导等方面进行规范管理，以规范管理促进健康发展。

近来国家重点强调民办学校要规范办学。在这样一个大环境下，民办学校如何实现收入既定的情况下完成收益目标？除了成本控制外，还需要优化资产管理，提升资产使用效能；量入为出，打造良好的资金运转机制；运用预算管理工具实现学校战略目标。要发挥出财务部门的管理职能，让财务管理助力学校管理。

2021年下半年开始，各地税务部门增强了对民办学校税收管理，民办学校需走出对税收惯常的思维误区，重视涉税业务管理和税收风险防范。

凡此种种，皆传达出民办教育已经迈过最开始的野蛮生长阶段开始向着规范化、程序化进发。

基于以上困惑，本着“规避风险、保障权益、规范办学、健康发展”指导思想，我们开启了 《民办学校法财税风险评估》 。我们邀请到了两位分别在民办教育政策、法律、财税方面深耕多年且具备丰富实操经验的民办专家—— 田光成 & 朱晓玲 ，为民 办学校提供全方位的体检。

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