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虚开增值税专用发票:为何法人代表、员工判刑,老板却无罪释放了

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作者:王如僧律师,税务诉讼律师,广东广强律师事务所

根据某地政策,从当地农户手上收购黄豆、绿豆等农产品,然后销售给下游,是不用缴纳增值税的,本案的几个被告人就从中发现了商机。

2016年8月份,张某给了3000元给马某,购买了马某的身份证件等材料,接着把这些材料交给了徐某,徐某与马某一起到工商部门注册了某空、某星、某满三个经济合作社,并到工商银行办理了相关的对公账号。

根据政策,每间合作社每个月可以申领400张增值税专用发票,徐某去税务机关那里申领了发票之后,就交给张某,然后张某再把发票卖给刘某、陈某等外人。

大半年后,购买发票的某间公司被司法机关发现涉嫌虚开,被公安机关抓获,于是把某空、某星、某满三个经济合作社涉嫌虚开的线索移交给当地的税务机关、公安机关。

在调查过程中,张某、徐某、马某均声称自己只是受人而已,真正的虚开发票老板是杨某某,并提供相关的银行流水给司法机关,公安机关于是将杨某某抓获,到案之后,杨某某否认自己存在伙同他人虚开发票的行为。经过审理,法院认为张某等人虚开增值税专用发票的事实清楚,证据确实充分,罪名成立。对于杨某,法院却认为事实不清,证据不足,无罪释放。

为什么杨某某会无罪释放呢,今天,我们就来分析一下法院的裁判思路。

根据公诉机关提交了证据材料,指控杨某某涉嫌虚开增值税专用发票的证据,主要同案犯的供述及相关银行流水。

第一份证据是张某的供述与辩解:

杨某某与其商量注册一间公司,可以享受税收优惠政策,也可以开票给他人,每个月可以给他一万元,他同意了。杨某某还叫他去找徐某,让徐某指导他处理注册公司、申领发票的事情,他于是与徐某一起去办这个事。注册公司前一天,杨某某转给了三万块钱,作为注册公司的费用。

拿到发票后,杨某某带了一个叫刘某的人到了他家,他把发票、盖章的营业执照等复印件给刘某,然后杨某某与刘某就走了。

后来,税务局发现这三家合作社存在异常,为了注销合作社,杨某某又转了3千元给他。为了应对税务机关的稽查,杨某某前前后后又转了好几万给他,用于打点。

第二份证据是徐某的供述与辩解:

这三个空壳公司的法人代表是马某,实际上是张某,是他与张某一起去注册的,领了多少发票,开了多少金额,他不清楚,他是在张某的蛊惑之下才干了这个事情。他没有与杨某某商量注册公司、虚开发票的事情,张某有没有与杨某某商量过,他就不知道了,杨某某在这个事情中起了什么作用也不清楚。张某说这些发票都是给了杨某某拿去卖了,张某说这个事情是杨某某在背后操作。

张某被抓后,他去找过杨某某,商量怎么应对这个事情,杨某某建议把这个事情推到死人身上。

第三份证据是马某的供述与辩解:

这三个公司是以我的名义注册的,收了三千块钱,不清楚发票的事情,不认识杨某某,只是听张某说过发票的事情由一个姓杨的高手在操作,也不知道是不是指杨某某。

第四份证据是张某与杨某某之间的银行流水,里面有杨某某多次转账给张某的记录。

那么,根据上述证据,能否证明杨某某构成虚开增值税专用发票罪吗?

答案是否定的。理由如下:

虽然张某、徐某、马某均说到杨某某是本案的幕后老板,但是仔细分析就可以看出,徐某、马某没有与杨某某直接交往,关于杨某某是幕后老板的指控,均来自于张某的说法,即属于传来证据,换一句话也就是说,徐某、马某的指控是否属实,依赖张某的说法是否属实。

那么,有其没有证据与张某的说法相互印证,只有张某提供的其与杨某某之间的银行流水,对于这些银行流水,张某的说法是杨某某给他的用于注册空壳公司、打点关系之用的,杨某某的说法是这些钱是张某向他借的。如果是注册公司、打点关系的费用,那杨某某自然就是幕后老板了;如果是民间借贷,那杨某某就是无罪的。

那么究竟是注册公司、打点关系的费用,还是民间借贷呢,张某、杨某某都没有提供相应的证据对自己的主张进行印证,那就是说双方都没有办法证明自己的说法是真实的。根据疑点利益归于被告的原则,宁放放过,也不可抓错,只能推定张某的说法不属实,杨某某的说法属实,即属于民间借贷。

如果属于民间借贷,那指控杨某某是幕后老板的实质性证据就只有张某的口供,只有张某一个人的口供,没有其他实质性的证据对张某的口供的真实性进行印证的话,那么张某的口供就属于孤证,孤证不能定罪,杨某某就是无罪的。

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