数智化助力中央企业加快建设世界一流财务管理体系

文：用友 吴昌秀

国务院国资委近期发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，以下简称《意见》。《意见》明确指出：

“结合数字化时代企业管理转型需要，探索推动财务运行机制从金字塔模式向前中后台模式转变，从流程驱动为主向流程驱动与数据驱动并重转变，努力实现管理层级扁平化、管理颗粒精细化、管理视角多维化、管理场景动态化、管理信息实时化，确保反应敏捷、运转高效。”

流程驱动是工业经济时代的信息系统建设的思路，即将领先实践的流程固化到系统中，以提高效率。而数字经济时代，强调的是发挥数据资产的价值，实现数据驱动。以洞察未来，支持决策，管控风险，赋能业务价值创造。

如何跨越信息化到数智化的鸿沟？助力中央企业加快建设世界一流财务管理体系，我们总结了一套231011方法论。即2大目标，3大阶段，10大领域、1个财务大中台，1个财务数字化强底座。

财务数智化框架（231011）

一 两大目标：助力央企“20”字财务职能转型

《意见》总体要求中强调了通过4大变革（理念、组织、机制、手段）、12字标准（规范、精益、集约、稳健、高效、智慧）实现20字职能转型（支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险）。我们认为4大变革和12字标准都是过程和要求，关键是要实现20字财务职能转型。

20字财务职能转型，字字针对当前财务职能的不足，我们认为，要实现财务职能的转型，从信息记录者转变为价值整合者，必须提升财务的能力，财务能力的提升必须靠数智化手段实现2个维度的目标：一是基于统一流程、数据的标准、数智化技术和共享模式提升财务效率，二是基于统一流程和数据标准提升数据质量，并基于所积累的数据资产，提升财务的洞察力，这一点是实现20字财务职能转型的保障。

图 财务数智化转型2大目标

二 三大阶段：从流程数智化到管理智能化

基于阶段目标、转型思路、工作类型、管理逻辑和难易程度五个方面，我们认为，大型企业财务数智化可以分为三个阶段：流程数智化、管理可视化和管理智能化，如下表所示。

三 十大领域：覆盖企业财务管理全领域

01 流程数智：数据提质、管理增效

（1）财务共享

建设数字化财务共享平台，实现业、财、税、资、档一体化共享服务。《意见》指出：“积极探索依托财务共享实现财务数字化转型的有效路径，推进共享模式、流程和技术创新，从核算共享向多领域共享延伸，从账务集中处理中心向企业数据中心演进，不断提高共享效率、拓展共享边界”。

财务共享是大型企业财务数智化转型的起点。原因在于财务共享建设的核心是统一从业务到财务的流程，实现业财税资档一体化融合，提升业财规范和数据质量。

在新一代数字化和智能化技术的支撑下，财务共享平台不仅能够满足从核算共享向管理会计共享延伸，也支持向人力、采购、法务等业务领域延伸。

图：多业务共享运营服务蓝图

（2）核算报告

《意见》指出：“建立健全统一的财务核算体系，实现会计核算智能化。”

数字经济时代，在数据湖等新技术支撑下，会计核算领域正在发生巨大的革命。新一代核算系统，支持海量数据处理能力，能够实时从各业务系统采集原汁原味（多维度精细化）的交易级业务明细信息，通过财务中台和智能核算系统，自动进行“管财合一、同源分流”的、多目的、多维度、精细化、实时核算，为后续多维度管理分析奠定了坚实的数据基础。

实时精细核算：从事后周期记账到实时核算，从业务数据汇总核算到交易级明细核算。每笔业务发生时自动采集原始数据，实现最小颗粒度精细核算。

多目的核算：从基于会计准则的财务核算到基于多种规则（会计准则、内部管理规则）的多目的（财务会计、管理会计、税务会计等）核算，实现“管财合一、同源分流”，实现管财差异可分析可追溯。

社会化链接：从企业内部系统集成到社会化交易平台连接，银行税务直连，上下游伙伴连接。

智能化应用：从大量人工操作，效率低，规范性差的数据处理方式到智能化、自动化采集、核算和分析，提升效率。

（3）成本管控

《意见》从成本管理的理念、方法和工具层面对实现精益科学的成本管控提出了明确要求。

在市场竞争日趋激烈的今天，传统月末粗放核算和分析的模式已经不能满足企业的要求。数智化技术助力企业构建事前（预算、标准、预估）、事中（实时成本）、事后（实际成本、成本分析）的闭环成本管控体系。

事前：年初标准成本向预算成本靠拢，并与预算成本有机融合。接单报价有预估成本，助力业务接单决策。

事中：基于新一代实时智能核算，实现基于标准成本的订单实时成本核算，助力实时生成成本的分析预警。

事后：月末进行成本差异的回溯，精确计算实际成本。并支持多维度（产品、组织、客户等）、精细化（车间、产线、班组等）的成本分析

图 服务业务全过程的成本管控体系

（4）电子档案

尽管《意见》没有强调，但电子档案是财务构建“业财税资档”一体化的标配。大型企业应构建从档案采集、管理、利用、分析一体化的数字化平台。

图 电子档案数智化平台

（5）税务管理

《意见》指出：提高自动化处理水平。开展税务数据分析，挖掘税务数据价值，加强税务风险防控。大型企业税务数智化建设应遵循从“基础应用”、“管理提升”到“价值创造”的过程。

基础应用：聚焦于业财税一体化，实现自动计税和直连电子税务局。

管理提升：统一税务管理流程和平台，实现税务风险预警监控。

价值创造：建立基于大数据平台的税务筹划能力以及上下游流程协同能力。

图 大型企业税务数智化建设框架

（6）资金管理

《意见》从顶层设计、制度体系、组织体系、管理模式和系统落体等方面要求构建安全高效的司库体系。我们认为大型企业司库体系数智化应实现：

• 以结算服务平台实现资金穿透和安全合规
• 以资金集中管理平台提升资金运营效率
• 以票据集中管理平台加强票据运作能力
• 以多维预算平台确保资金有序和前瞻性管理
• 以金融管控平台开展金融资源的动态分析
• 以量化分析模型支撑风险预警和有效管理
• 以智能数据中台洞察资金流动和经营效益

图 大型企业司库体系建设框架

02 数据可视：管理可视，实时企业

本阶段主要基于第一阶段所积累的业财数据，基于多维内存计算等新技术，实现数据灵活建模、规则加工，并实时展现，实现管理可视的实时企业。

（7）全面预算

《意见》从组织体系、管理体系、制度体系和预算模型、管理效果等方面对全面预算提出了明确要求。当前，全面预算领域是财务数智化的短板，绝大部分企业需要从全面预算向战略导向的全面预算转型升级，实现中长期战略资源配置、年度资源配置和月度动态资源配置。我们认为，大型企业在预算管理领域需要实现四大转变：

管理导向：从全面预算的单体系向战略、计划、预算和绩效联动管理体系转变。

组织范围：从财务组织，业务被动参与向财务搭台，管理层和各业务部门全面主动参与转变。

技术驱动：从信息化时代的二维预算向数智化时代多维内存技术和AI等新技术支撑的多维预算转变。

预算效力：从僵化的资源配置向动态资源配置转变。

图 四大转变驱动大型企业全面预算转型升级

（8）合并报表

《意见》指出：“构建业财融合的财务报告分析体系”。大型企业应基于多维内存计算技术，以账表协同支持外部披露报告加速，从核算协同、业财融合和业务规范三个层次提升财报合并能力。

核算协同：要求向下、数据向上。财务报告是会计核算的最终成果，会计核算是财务报告的源头。企业根据核算数据编制财务报告，反过来会计核算需要根据财务报告披露的要求进行标准化。

业财综合：业财融合最重要的基础是数据融合，改变原有的业务、财务流程，将财务融入整个业务过程中，业务财务数据更好支撑企业财务报告的高效生成。

业务规范：规范的会计核算，有助于企业加强财务管理能力，降低风险。

图 三个层次提升财报合并能力

（9）管报和分析

《意见》指出：“构建业财融合的财务报告分析体系，利用报表、数据、模型、管理会计工具，建立纵贯企业全部经营管理链条，覆盖各个产品、市场、项目等的多维度指标体系，开展价值跟踪分析，准确反映价值结果，深入揭示价值成因。探索研究利益相关方和行业利益共生报表，更好地用财务语言反映企业发展生态。”

大型企业应基于多维内存计算技术，以管财融合为起点，实现多维灵活合并报告。在方法论上，应通过组织、指标、规则、数据四维一体理念支撑财报与管报融合新模式：

组织：支撑一套底层数据支撑财报架构和管理架构的数据合并。

指标：管财融合，支撑构建分级管理财报口径指标体系和管报指标体系。

规则：目标导向，构建支持财报合并的抵销规则和灵活的管报规则。

数据：建立全集团统一的数据仓库，将财报和管理报告所需的业务数据、财务数据统一归集，并同时支持财报、管报口径报告输出。

图 四维一体理念支撑财报与管报融合

03 数据驱动：智能管控、智能分析

本阶段是实现财务数智化的最高阶段——数据驱动。《意见》在多个地方指出利用数据驱动管理的要求：“采用信息化、数字化手段，建立风险量化评估模型和动态监测预警机制，实现风险“早发现、早预警、早处置”；“开展价值跟踪分析，准确反映价值结果，深入揭示价值成因。探索研究利益相关方和行业利益共生报表，更好地用财务语言反映企业发展生态”；“开展税务数据分析，挖掘税务数据价值”等。

我们认为，在此阶段，企业需要聚合内外部数据，通过数据中台，构建企业的数据资产，挖掘数据价值，赋能业务价值创造。其应用领域非常广泛，例如：

智能预测：基于数据中台、人工智能和大数据分析技术，助力企业更精准的预测。

智能分析和决策：基于AI智能和AI算法重塑分析应用。通过机器学习、知识图谱，提高机器感知、认知能力，形成智能化数据洞察、决策和行动，实现数据驱动下的智能分析和决策。

大数据风险管控：基于大数据和风险量化模型，满足动态监测和预警的智能风险管控体系

图 基于数据中台的智能分析和应用

四 大财务中台：强能力复用，支撑敏前台应用

数智化时代，系统架构设计的理念是：“敏前台、大中台、强底座”。要实现敏前台，必须要有强大的中台支撑。大财务中台必须可以分为会计中台、税务中台、财资中台、预算中台、基础数据、应用支撑服务等。例如，会计中台会计中台是交易级业务数据实时采集、梳理转换和存储平台。其将前端各类业务经营平台的交易级数据全面、实时、准确地采集，并按照规定的标准与方法对业务事项进行确认与计量和存储，是实现智能实时核算的基础能力。预算中台是预算系统和相关业务系统之间的桥梁，为财务提供“一站式”灵活设置预算控制策略的能力。

五 强数字化技术底座：财务数智化的技术保障

强数字化技术底座必须具备云原生、微服务、中台化、数用分离的特点。云原生技术具有多云适配、容器管理、弹性扩展和智能运维等特征。微服务架构具备可分可合、服务编排、全链路监控以及一键部署等特点，全面满足数智化时代的技术要求：数字化、智能化、高弹性、安全可信、平台化、 生态化、全球化和社会化。