社保基数涉及工资总额与涉税问题解析PPT（1）-税点点分享

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本次课程目录
第一部分 社保缴费基数涉及工资总额口径

（一）核定依据
（二）工资总额的统计口径
（三）缴费基数的具体项目
（四）不列入缴费基数的项目

第二部分 个人所得税-工资薪金所得
第三部分 企业所得税—工资薪金支出
第四部分 风险及优化处理

（一）核定依据

（一)社保缴费基数涉及工资总额：核定依据

凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。
依据：《劳动和社会保障部 社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函[2006]60号）

(二)社保缴费基数：工资总额统计口径

定义：工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。

劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额;不在岗职工生活费;聘用、留用的离退休人员的劳动报酬;外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。
依据：劳社险中心函[2006]60号

统制[1990]1号明确:
1、适用范围：所有单位在计划、统计、会计上有关工资总额范围的计算，都应按照《规定》执行。
2、人员范围：全部职工应包括固定职工、合同制职工、临时职工和计划外用工。
3、应发数：关于工资总额的计算应按实发数，会计上则按应发数。但对逢节日提前预发下月的工资，在国家统计局的工资统计中仍应统计在应发月工资总额中。

(三)社保缴费基数的具体项目

八个部分组成：
3、奖金；
(1)生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经
济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等;
......
统制字[1990]1号明确：对奖金的范围明确规定为，除根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖、支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金不列入工资总额外，其他各种奖金均列入工资总额。

4、津贴:
(1)补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴......普通工作作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。
(2)保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、农业事业单位发放的有毒有害保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。
......

......
(6)其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴(......单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、工种粮补贴、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。

（8）特殊情况下支付的工资。
实报实销的职工个人使用的手机费(不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额)。
实报实销的职工个人购买的服装费(不包括工作服)等各种费用。
以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物(无论是否计入本单位财务帐目）。
单位为职工缴纳的各种商业性保险。
政策依据:国家统计局《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》(国统办字[2002]20号)。

(三)不列入社保缴费基数的项目

十七项:
(一)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。
统制司[1990]6号：属于国家级奖励，奖金来源和发奖单位均在国家科委，不从基层单位发放。不列入工资总额的范围

(二)有关劳动保险和职工福利方面的费用。
职工保险福利费用包括：

医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

(三)劳动保护的各种支出。

包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。‍

(四)有关离休、退休、退职人员待遇 的各项支出。

(五)支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

统制字[1990]1号明确:稿费、讲课费及专门工作报酬，其性质属于劳动报酬，原《暂行规定》将其列入工资总额内。但由于这部分费用一般是专款支出，而且支付对象很广，又不固定，职工以外的人员也可以享受，写稿人、讲课人所在单位无法统计。因此，这次改为不列入工资总额。这部分费用由支付单位在工资总额外另行计算。

第一部分 社保缴费基数涉及工资总额口径的内容已经基本完成，后续(2)、（3）、（4）的PPT内容不定期更新

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