局外者清，战略专家点睛内部审计的10种能力建设

编者按

内部审计越来越重要，已经成为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计。

为了实现内部审计高质量发展，2022年3月15日，中国商业会计学会风控与审计分会邀请国内知名战略管理专家、为国企改革关键节点的政策出台和组织实施作出过贡献的李代新先生做客我们分会大讲坛，主讲《内部审计与公司治理》。

李代新先生长期从事企业改革、集团管控、战略规划方面的研究与实践，他站在战略的角度，对内部审计的能力提升有独到的洞见，并在他所提供管理咨询和高端培训的众多央企和地方国企、民企引起共鸣。

俗话说：当局者迷，旁观者清。李代新先生作为内部审计的「局外人」， 点睛内部审计需要提升的10种能力，让我们受益匪浅。现将他的文章摘要发表如下，以飨读者。

提升内部审计能力

促进公司治理完善

内部审计是公司治理的基石，在公司治理结构中，内部审计是在董事会层面履职履责，需要对董事会「定战略、作决策、防风险」和经理层「谋经营、抓落实、强管理」作职能支撑。 如《关于开展落实中央企业董事会职权试点工作的意见》明确规定，将把中长期发展决策权、经理层成员选聘权、经理层成员业绩考核权、经理层成员薪酬管理权、职工工资分配管理权、重大财务事项管理权等6项权力授予企业董事会。董事会职权的落实，既取决于职权制度设计的治理定位，更取决于董事会成员具有与职权定位相应的履职履责。作为内部审计机构，需要对董事会的职能提供保障监督，必然对内部审计工作人员的能力提出了更高要求。

企业实现高质量发展，急需培养德才兼备的复合型审计人才，急需在以下十个方面提升能力素质：

一、国家政策法规的理解能力

《审计署关于内部审计工作的规定》提出了新时代内部审计新使命、新目标和新职责，其中包括重大政策落实情」况的审计。

政策法规本身就是内部审计评价审计项目的尺度，因此内部审计首先需要提升对政策法规的理解能力，这是一项政策性很强的工作。内部审计对涉及本企业的国家法律法规，中央政府的政策，政府部、委、行业文件，省、市地方政府政策，集团公司管理制度，我们必须有充分的研究和理解，才能正确应用，知「规」才能「合规」，因此，从事审计工作政策性极强，是个十分复杂的「技术儿」。

二、企业发展战略的解析能力

战略审计是内部审计的至高领地。董事会负责企业发展战略规划，战略管理是包括「发展战略、发展目标、发展规划、经营计划、绩效考核」的完整系统，内部审计必须充分理解企业总体战略、业务战略和职能战略，准确解析战略管理系统，熟悉公司经营的关键业绩指标的承接、展开及评价，才能为企业提供战略规划、经济责任、绩效考核等方面的有高度视野的审计意见。

三、财务知识与投资融资能力

从管资产向管资本为主转变，是国有资产监管体制的重大变革，也为内部审计职能转变提供了思路。

企业的资本运营、融投资决策，是企业在保持持续经营能力、持续获取长期优质资本，优化资源配置，保持高质量、高效率发展的关键。

内部审计对企业领导人员履行经济责任实行审计全覆盖，做到应审尽审、有审必严，做到企业资产在哪里、资本走到哪里，审计就跟进到哪里，不留死角。

企业需要财务不仅赚取产品利润，更需要赚取资本市场的利润，因此更需要资本运营层面的内部审计。这要求我们不仅具有基本的财务知识，还要具有资本运营和资本投资方面的知识，掌握股权投资、债权投资、固定资产投资、固定收益投资、投资顾问等投资知识和资本经营、资本筹集，运用资本等手段才能实现从对资产的审计到对资本的审计。

四、重大经营活动的管控能力

业审融合，是内部审计在经营活动中发表审计意见的底气。

企业的重大经营活动是以年度经营目标方式，实施全面预算管理；以商业计划书、经营目标任务书等方式，逐级分解落实到实施单元，实现充分、规范、有序地授权、放权和行权；以高管岗位绩效契约逐级落实经营责任，定期展开绩效对话与过程指导；以完善市场化经营机制为抓手，扎扎实实深化内部三项制度改革，夯实企业经营基础；以年度战略审计为推手，滚动实施战略规划。这要求内部审计对本企业价值链的基础系统、支持系统、经营管理特点、重大经营活动有充分的认识才能发挥内部审计的管控作用。

五、重要人才选用的激励能力

管理的本质是人性的管理，以人为本的内部审计深谙人力资本比物质资本更重要，其价值事半功倍于「见物不见人」的传统审计，人本审计致力调动企业中人的积极性、主动性和创造性开展企业的管理活动。

国企高管取消行政级别，由董事会选聘与任用，全面推行经理层成员任期制和契约化管理，有条件地实行职业经理人制度；企业实行市场化差异化薪酬制度，分类实行工资总额管理办法决定工资分配；进行用工、人事、收入分配三项制度改革，建立「干部能上能下、人员能进能出、收入能高能低」的机制。董事负责选人识人、绩效管理、业绩评价，进行分配激励、股权激励或超额利润分享，充分调动广大员工的积极性和创造性，持续激发企业内生动力和发展潜力。

内部审计必须理解政策、具有人力资源管理的知识和能力，才能发表与改革相适应的重要人才「选、用、育、留」的内部审计意见。

六、企业重大风险的防范能力

构建全面风险防范体系是董事会的职责，而内部审计要具备对各类风险「辨识于青萍之末，防患于未然之际」的能力，处理好合规、内控与风险管理的关系，具有风险识别、管控、移转、制度建设和转危为机的本领，保障企业经营目标的顺利实现。对董事和高管的职权行为实施同步监督，检查公司财务、查错针砭、建言献策、促进管理，为董事会准确行使职权「保驾护航」。

七、行业创新发展的认知能力

新时代，行业间正在形成协同共生的价值共同体。内部审计的触角已经延伸至本企业的上下游产业链。

董事会决策企业的转型发展和商业模式创新，改变企业价值创造的基本逻辑，提升顾客价值和企业核心竞争力。内部审计需具备识别与运用市场规律和本行业企业发展规律的远见卓识，认知企业组织职能调整、基本制度和关键业务流程优化重组，创设具有本企业独特竞争优势的「独门绝技」，共同为增强核心竞争力及上下游生态链做贡献。「内行审内行」，使企业内部审计成为企业价值链、行业供应链不可或缺的重要一环。

八、职业道德与自我约束能力

内部审计工作是特殊的工作，需要强烈的责任感、奉献精神、遵纪守法和廉洁自律；内部审计是一种特殊的职业，需要具备独特的从业本事、从业秩序、从业追求，即具备不可缺少的三个要素：职业能力、职业伦理与职业道德。需要我们每一个从业人员「正人先正己」，率先垂范，这就要求我们具有良好的职业道德与自我约束能力。

九、成熟自信的沟通协调能力

沟通能力是审计人员的最大短板，文字表达能力和语言表达能力决定了内部审计的沟通能力。董事会希望与内部审计进行面对面的沟通，需要与内部审计建立良好的人际关系，希望审计人员了解公司的重大政策、重要的经营风险，以及重要的审计发现和审计的使命，而非闷头只做底层的工作。

内部审计涉及大量的人际交流和行为科学，我们要善于沟通和协调，要善于营销自己，做企业值得信任的顾问。

「沟通不是攻克一座山，而是播下一颗种」，审计团队之间也要善于沟通和交流。具备成熟自信的沟通协调能力，才能做好合规式内审、咨询式内审、服务式内审，为企业的合规文化建设作出贡献。

十、持续不断的学习创新能力

当今的社会进入新时代 ，具有新特征新要求，管理创新技术创新层出不穷。我们内部审计人员要有空杯的心态，经验是负债，学习是资产，过去成功的经验，往往是现在失败的原因。适当把经验和知识清空，留下学习新知识的空间。

审计人员可以不学习，但你的审计对象不会。只有我们与时俱进，不断掌握当今数字化转型的诸多新知识、新技能，才能熟悉内部审计「道、法、器、术」涉及的审计理念、技术、方法、工具的创新，才能融入国家社会经济的大发展，在为企业创造增值价值的同时，成就内部审计人员个人的价值提升。

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