数字科技驱动内部控制效能提升，企业如何构建数字化内控体系？| 财智观点

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数字时代的新技术已经渗透到企业经营和管理的方方面面，内部控制作为企业经营活动合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保障措施，也不可避免地面临着数字化转型带来的挑战。

内部控制如何转变管理流程，应对数字科技的发展要求，充分发挥内控数字化转型带来的效益，是当下企业进行内部控制建设过程中必须考虑的问题。

数字科技如何提升内部控制效能

数字化手段和技术对内部控制设计和运行模式的改进，主要体现在效率和效益两个维度。

数字化是涉及到企业全部门、全流程的系统工程，这与企业内部控制的全面性和系统性高度一致。构建完善的内部控制体系是降低和控制企业运营和业务风险的重要手段，及时发现并纠正风险和舞弊事项是内部控制关键目标之一。

大数据技术能够通过智能化的内控风险评估，识别高风险的业务领域及流程，为内部控制和监督管理指出重点方向。例如通过建立风险矩阵对以往内部控制的设计和运行数据审查和分析，基于历史经验和数据，搭建内部控制风险库，为内控风险评估提供依据。

数字技术使内部控制活动发生了巨大变革。以不相容职位分离和授权审批控制为例，在大数据技术下，通过运用信息系统权限设置、电子签章、指纹识别、人脸识别等人工智能技术，形成了新的岗位牵制形式，有效提高了业务流程的安全性和规范性，有利于改善内部控制的效率和效果。

过去很多企业普遍存在的问题之一是，设计了相对完善的内部控制制度体系，但往往不能切实执行，导致内控设计流于形式，无法真正发挥发现和预防风险的作用。而数字技术在内部控制制度设计和运行方面，能够以系统化的设置固化为标准化、不可被人为操控和逾越的流程。

标准化的内控系统除了能加快内控流程效率、降低内控运行成本，还能为员工执行内控程序提供详细的参考指引并提升其工作效率。对企业而言，内部控制和信息技术部门只需编制一套操作手册，就能满足企业各部门的信息技术内控操作需求。

就员工而言，标准化的内控系统提升了内控制度的可操作性，降低了员工执行内控流程的难度，使员工能高效处理业务和应对风险。这对于经营范围广泛、分支机构众多的大型集团公司而言，极大地降低了内部控制成本。

内部控制不是一成不变的，随着公司业务模式的变化和发展，内部控制需要做出及时的调整，这对内控设计的灵活性和应变性提出了要求。但传统内部控制模式下，内部控制体系的变动设计制度及相应的流程更新，以及相关人员的适应。而数字化驱动的内控体系中，制度流程的应变能力大大提升，使内部控制与业务流程的变动能够及时同步。

如何构建数字化内部控制体系

大数据、人工智能等数字技术能够显著提升内部控制体系效率和效益，企业构建基于数字技术的内控制度，主要应从如下方面入手。

数字技术与内部控制的结合和应用，是基于企业信息化、数字化系统建设和完善的。对此，企业首先要建立良好的信息化基础，推进数字化在各部门的转型和实施。信息系统的完善为数字化内部控制价值的发挥提供了良好的环境，同时，内部控制系统对信息系统的功能也提出了更高要求，促进了信息系统的升级。

在这当中建立完善的会计信息系统是核心。与财务报表相关的内部控制是内控体系中极其重要的部分，大数据背景下的内部控制能够合理分析和预测会计信息系统可能存在的问题和风险，优化会计系统的内部管理缺陷，实时监控企业经营活动中产生的各种类别的会计信息。

其次，发挥数字技术对内部控制支持作用，需要加强跨部门的协作。负责内部控制管理的部门与信息技术部门要基于完善内控制度流程建设、落实内控执行的目标，探索内控管理数字化工具的开发和应用。由于内部控制涉及企业的所有部门，因此需要对全体员工进行数字化内控系统和流程的培训，使全员了解内控制度并掌握操作技能。

第三，打通部门壁垒，实现内部管理一体化，是构建基于数字技术的内控体系的基础。在将各子公司、部门壁垒打通后，管理事务和流程能够集中到公司总体层面，建立统一的业务流程规范和管理体系。

在此基础上，内控部门便能够通过分析销售、采购、营销、库存等一系列数据，全面了解相关流程内控的运作状况，及时发现经营过程中的异常情况，并形成规范化的内控数字化系统，以提升内控运行效率。

第四，任何信息化系统都应该具备与时俱进的迭代升级能力，数字化内部控制体系要保持对未来数字技术和业务变革的洞察力。数字化技术的迭代对系统的能力不断提出新的要求，因此在开发数字化内控系统时不能仅限于现有技术手段，而要结合未来业务和技术的发展做好长远打算，为系统的升级预留足够的转换空间。

最后，企业要探索数字科技与业务流程的深度结合。在当下打通业务与财务的要求下，数字化必然涉及到对业务流程的规范和调整。数字化内部控制体系的建立，要在理解内部控制逻辑的基础上丰富数字化内控手段、降低内控成本、提升内控执行效率，充分发挥数字科技对流程规范管理的驱动作用。

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