太机智了！职工食堂没有发票居然可以这样入账。。。

不少的企业都有自己的职工食堂，对于员工来说这也是一种福利呀，再也不用究竟每天要点什么外卖或者煮什么菜了。但是对于财务人员来说也算是一种甜蜜的负担吧。毕竟开食堂就会涉及到资金，涉及资金就涉及到财务。

今天，我们要解决的就是关于大家比较头疼的发票账务处理问题，由于情况多种多样，这里取用大家都可能遇到的关于员工食堂餐厅的发票账务问题来详细讲一讲。

职工食堂到底要不要缴税？

很多企事业单位，为了方便员工就餐，当然侧面也体现了公司文化和福利，专门开设了职工食堂。

那么问题来了，如果是企业自办的食堂，只提供给自己的员工用餐，按照成本价收取费用，食堂向员工收取的餐费收入是否需要缴纳增值税？

政策依据：

根据财税【2016】36号文第十条规定，单位或者个体户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，取得的收入不属于增值税征税范围，不征增值税。

所以，如果你们的企业食堂属于不是以盈利为目的的非经营性活动，那么即使取得收入也不征增值税。如果企业食堂是盈利性质的话，那还是要乖乖按规定交税的！

买个菜啥的没有发票怎么入账？

搞清楚了要不要缴增值税，下一步肯定也要了解可不可以税前扣除。想要能够税前扣除重点就是要取得正规的发票或者符合要求的凭据！因为不合规的单据不得在税前扣除，在后期被查出是需要做纳税调增，还会面临处罚。

所以，食堂采购虽然看着不起眼，但也不要为了省了几百块的菜钱，舍大取小，弄了一堆白条收据入账，账务处理不规范不说，如果被税务盯上，一堆麻烦事接踵而来。

说到这里又有人会发问了，我去菜市场就买点瓜买点菜，谁会给我开发票啊！那我们该如何解决食堂发票的问题呢？以下4点建议，大家可以根据自己企业的实际情况来作为一个参考。

1.把食堂外包出去

就好比小顾的公司把食堂整体外包给好好吃餐饮承包商，好好吃承包商为小顾的员工准备餐食并负责采购所有的食堂材料等，小顾按期支付食堂承包商费用，承包商全额开具发票给小顾的公司作为入账凭证。

2.选择农产品生产企业购买食堂物品

如果企业规模比较大，员工数量众多，食堂需要采购的食品达到一定量时，可以考虑跟一些农村专业合作社、农场等，建立长期合作关系，取得发票的直接入账。

而且由于这些合作社或者农场属于自产农产品免征增值税，所以也是比较乐意去开票的，毕竟对他们而言开票也是没有损失的。

3.农业个体户

我们也知道农民以个体户的身份生产农产品，比如蔬菜水果，养殖类的，也是免征增值税的，也免征个税。所以比较容易取得发票，企业可以根据自己需要的量去跟农民谈好合作。

4.换个方式转为发放伙食补贴

如果企业不想把食堂外包出去，也觉得要找到合适的供应商或者农民个体户等比较麻烦。还有一个方法，就是可以采用发放伙食补贴的方式，每月计提员工伙食补贴，再将这笔计提的工资拨给食堂用于购买食材等日常支出。这个小技巧你get到了吗~

做账还不是分分钟的事！

税跟发票的问题都搞清楚了，那就只剩下做账了呗！我把相关分录都给你们整理出来了，做账还不是分分钟的事！？

1.企业账务处理

企业支付给食堂经费时

借：其他应收款——食堂

贷：银行存款等

月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算单据给财务部，财务部依据结算单据进行账务处理：

借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

企业购入食堂用固定资产

借：固定资产

贷：银行存款等

计提折旧时：

借：管理费用——职工福利费

贷：累计折旧

企业给食堂内部人员，比如食堂厨师、采购员等发放的工资，计提时：

借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬

注意：企业购入的食堂用固定资产，属于公司福利设备，不得抵扣进项税额。

以上均是企业的对食堂拨款、采购和折旧固定资产、发放食堂人员工资做的长账务处理，下面讲一下食堂辅助账的账务处理。

2.食堂辅助账的账务处理

食堂设置辅助账务核算，用来反映食堂的日常收支。

食堂辅助账要明细记录、食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务机关的检查。

企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，按照工资总额的14%限额扣除，多出来的部分需要纳税调增。

收到企业拨款时：

借：货币资金

贷：其他应付款—公司

食堂采购材料时：

借：原材料

贷：货币资金

月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：

借：食堂支出成本

贷：原材料

收取员工自付的餐费：

借：货币资金

贷：食堂支出成本

注意：企业内部食堂收取的员工餐费是不做收入核算的，直接冲减食堂成本，因为企业内部非独立核算单位互相提供的劳务，不构成增值税纳税义务，所以向员工收取的餐费也无需纳税。

月末食堂根据核算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报给企业的财务做账：

借：其他应付款——公司

贷：食堂支出成本

机智如你还不先赶紧收藏起来！

确定了！

这5种情况可以白条入账！

在一般的情况下，的确企业发生的所有交易都需要附上发票，用来证实该交易的真实性。但是交易类型繁多，总会存在一些特殊情况嘛。

而且税务局要求的是发生的事项真实合法，没有强制要求一定要附上发票。这就说明有一些特殊的情况，我们的确是可以白条入账的！

1.支付个人500元以下零星支出

可以进行白条入账重点有2个：

（1）销售方是未办理税务登记的个人

（2）金额未超过500元

注意：支付个人500元以下零星支出，只需收据完全可以入账并税前扣除，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

2.员工的薪资发放、福利费、抚恤金、救济金支出

企业正常发放给员工的薪资还有逢年过节给员工发放的福利费，或者因为员工生活困难等原因发放的补贴费用等，也是不需要开具发票的。

这一类的费用我们可以用个税申报工资表、工资分配明细表、考勤记录、转账证明等证实合理性的工资支出凭证，过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

3.支付员工的差旅费津贴

因公出差的员工的差旅费补贴可以用差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除。

需要注意的是差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

4.支付员工误餐费

支付员工因公在城区郊区工作不能返回工作单位就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。而且员工获得此补助，无需缴纳个人所得税。

误餐补助真实性的证明材料应包括：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

5.支付的未履行合同的违约金支出

企业偶尔会遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。

证明材料应包括：凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

总结

总的来说，为了规避税务风险，还是建议企业食堂的采购活动要索取正规发票！可以甄选出长期合作的供应商，如果涉及当地农民不能提供发票的，也可以与对方协商每月到税局代开。

财务的工作，最主要的是在事前事中起到监督作用，在被税局稽查后再采取补救措施是下下策！