如何应对税收环境的变化，除了从合规角度着手、依法遵照税法规定之外，业内人士普遍提到业务经营模式创新也是破局的重要途径。
编者按：跨境电商出海，一半是火焰，一半是海水。
6月22日召开的国务院常务会议指出，确定加快发展外贸新业态新模式的措施，推动外贸升级，培育竞争新优势。
日前，国办印发《关于加快发展外贸新业态新模式的意见》。7月12日国新办举行政策例行吹风会，2020年我国跨境电商进出口额达到1.69万亿元，增长31.1%，跨境电商规模5年增长近10倍。市场采购贸易规模6年增长5倍，2020年突破7000亿元的规模。据不完全统计，全国外贸综合服务企业已超1500家，服务客户数量超20万家。海外仓数量超1900个。
快速增长的同时，跨境电商出海亦面临错综复杂的外部环境，尤其是最近亚马逊近期针对大卖（大卖家）掀起关店潮，我国大量卖家被波及。
对此，21世纪经济报道·南财合规科技研究院推出跨境电商系列调查报道，以促进中国跨境电商出海更加健康、有序和快速发展。本篇聚焦欧盟新税改对电商出海带来的影响。
此前报道：
1，调查丨跨境电商“深圳五虎”被亚马逊悉数封号，出海合规难题亟待解决
一项欧盟新税改政策引起跨境电商出海行业热议。
7月1日起，欧盟最新的《增值税指令》正式生效，欧盟内的网络销售将由平台统一实施代收代缴增值税（VAT），并取消此前价值低于22欧元的进口小包裹的免征优惠。据业内人士向记者透露，这次新规可以称为欧盟近30年来最大的税改，亚马逊、速卖通、Ebay、Wish等B2C电商平台都需要为卖家承担报税收税责任。
从业多年的资深卖家向记者透露，十几年来从事跨境电商，既是见证行业发展的过程，也见证了全球税务的变革，早期电商行业发展太快，而外国政府税务理论和执法跟不上，自疫情暴发以来，跨境电商发展突飞猛进，倒逼各国合规环境净化，出台新的税改政策。
对外经济贸易大学教授、APEC跨境电商创新发展研究中心主任王健在接受记者采访时分析称，近年来，我国政府大力倡导的海外仓建设，让电商货物批量报税，可以从业务经营模式创新的角度助力我国跨境电商企业更从容地应对全球税改新规。
欧盟电商税改强制征收VAT
据21世纪经济报道记者梳理，7月开始实施的欧盟电子商务增值税指令针对网路销售活动有三大调整：一是电商平台需要为卖家承担VAT代扣代缴义务；二是取消价值22欧元以下小包裹免征VAT的政策，免税额取消意味着所有进口包裹都要征收VAT；三是简化了VAT注册和申报流程，任何一个欧盟国家注册的税号都可以申报所有欧盟的销售。
需要为卖家承担VAT代扣代缴义务的电商平台，是指亚马逊、速卖通、eBay等为卖家提供平台服务模式的供应商。在此次税改之前，数以万亿的大中小型第三方卖家需要自行自觉进行报税，税改之后，新规强制性要求平台需要为卖家进行代扣代缴。
“可以说这是近30年来欧盟最大的税改，尤其是针对网络销售的税务合规，主要目的杜绝VAT税务漏洞。”跨境VAT注册服务提供商沙之星跨境创始人Amy Ai向记者表示，“欧盟税改将平台视为卖家，需要承担起税务义务。比如像亚马逊、eBay、速卖通等电商平台需要在产品销售的时候收取买家的增值税，然后缴纳给税局。此外，欧盟新税法取消小额价值的包裹免征制度也意味着所有销售都纳入征收范围，从而堵住VAT监管漏洞。”
有做欧洲站跨境电商业务的卖家向记者透露，以前一些卖家会故意将大包裹拆成多个小额度价值的小包裹，从而规避22欧元的VAT起征点，这主要出现在一些小型卖家中，但欧盟税改落地后，VAT的规避漏洞将被完全堵住。
王健教授向记者表示：“欧盟税改是适用于全球货源的，例如美国、日本、澳大利亚这些国家的跨境电商卖家卖货到欧盟也需要接受这个政策，只不过中国的卖家数量较大、交易体量占比高，引起了格外注意，受到的影响也比较大。”
自近年来欧盟税改消息持续更新以来，中国的跨境电商从业者们都在讨论会造成哪些影响，一方面，从业者看到海外电商税收政策更加明晰、流程更加简化，对合规运营更加有信心。有大卖家向记者透露，自己的店铺一直以来都严格按照各国税法规定进行合规纳税，欧盟施行的新税法可以说不受影响。
另一方面，税收漏洞完全被堵住或意味着销售利润面临滑坡可能性。“总体来看，税改降低了卖家税务合规的服务成本，但是会对一些卖家在产品定价上产生很大的影响。欧盟的VAT税率并不低，在19%-27%左右。”沙之星跨境创始人Amy Ai表示，“如果卖家早就有合规意识并合规操作了，那么这个税改政策对他们影响不大，因为这部分卖家在此前的销售定价中已经将VAT部分核算在定价内。相反，如果卖家以前没有将VAT考虑在自己的销售定价范围，如果现在销售价格不做调整，那么将面对20%的销售利润的减少。”
值得一提的是，不仅是欧盟，疫情以来全球多个国家纷纷掀起税改政策，直指电商销售。例如，从今年1月1日英国正式脱欧开始，电商平台也开始施行代扣代缴政策；从7月1日起，美国佛罗里达州对年销售额超过10万美元的远程销售商和网络经销商征收消费税，堪萨斯州针对所有年销售额超过10万美元的零售商征收销售税和补偿使用税，征收对象也包括那些来自于堪萨斯州外向堪萨斯州销售货品的零售商。
跨税云CEO温勇超向记者表示：“其他国家的地区的税法体系大多数都是学习英国及欧盟体系的，预计接下来其他国家和地区也会进行税法改革，特别是中东地区的沙特和阿联酋。”
跨境电商火热行情加速合规化
据记者从多位从事跨境电商行业多年的业内人士了解到，卖家圈子近年来感受到全球税改合规趋势越来越严格规范，而中国跨境电商出海在疫情中异军突起，也是去年以来海外税改合规化的重要催化剂之一。
根据海关总署7月3日公布的初步统计数据，2021年上半年，我国跨境电商出口6036亿元，增长44.1%；进口2831亿元，增长4.6%。出口增速显著高于进口增速，我国跨境电商出海步伐持续加快。
事实上，疫情加速了全球平台经济的发展，我国得益于抗疫得力和强大的制造业、供应链能力，为全球货物贸易做出重大贡献，跨境电商发展势如破竹。亚马逊全球开店中国发布的《2020中国出口跨境电商趋势报告》显示，疫情促使全球消费趋势从线下转到线上，跨境电商行业的发展机遇与挑战并存；中国卖家国际化拓展步伐加快，近六成中国卖家已同时运营两个以上亚马逊海外站点；在加速布局全球的过程中，卖家不仅考虑美国、欧洲等成熟站点，也积极布局中东、澳洲、新加坡等新兴站点。
而其他国家和地区的电商销售相比于疫情前呈现爆发式增长，在收获电商行业进步的同时却也面临税收制度落后的处境。根据欧盟委员会统计，欧盟成员国因不受管控的跨境线上销售而损失的增值税每年高达50亿欧元，并预估2020年这一数额是70亿欧元。受访专家纷纷指出，在跨境电商蓬勃发展的背景下，各个国家针对网络销售的税改方案旨在促进税收公平、增加财政收入，同时保护本土企业利益，促进市场公平竞争。“对于欧盟企业，取消进口商品增值税豁免等措施促进了与非欧盟企业之间的公平竞争，重建欧洲和海外电子商务市场参与者之间，以及电子商务和传统商店之间的公平竞争。”王健教授表示。
值得一提的是，“独立站”作为跨境电商出海领域中的一种新的建站模式，其合规问题也引起重视。独立站是指企业不依附第三方平台的自建网站。虽然此次欧盟税改的关注焦点在于强制要求亚马逊、速卖通等平台施行代扣代缴义务，但小额价值包裹免征政策的取消也意味着VAT全面征收时代的到来。
受访专家指出，原则上任何渠道的销售都需要进行报税，不管是独立站、自媒体或者其他自营销售途径，只是新税法的执行程度有多严格，还有待观察。跨税云CEO温勇超向记者表示，“中国跨境电商卖家近年来感受到全球税改趋势越来越合规化，独立站的卖家也需要逐步合规化。”
破局新途径：海外仓、本土化
针对电商销售的全球合规监管环境已然发生变化，机遇和挑战并存，而对于体量庞大的中国跨境电商来说，需要及时调整合规策略。至于如何应对税收环境的变化，除了从合规角度着手、依法遵照税法规定之外，业内人士普遍提到业务经营模式创新也是破局的重要途径。
王健教授向记者表示，跨境电商行业涉及的是B2C模式，即直面消费者的零售，主要涉及小额包裹的增值税申报，和传统国际贸易中的大批量货物申报相比，会给企业造成更多繁琐的流程和挑战。“近年来，我国政府大力倡导海外仓建设。通过海外仓的模式可以实现成批量货物运往销售目的地，将传统国际贸易中的B2B报关模式创新化利用，这与小包货物零售通过以往零散的方式集运到海外的方式相比，可以大幅简化合规运营成本。”
当前，我国政策大力支持企业向海外重点市场布局海外仓建设。海外仓是跨境电商企业在销售目的地布局的存储仓库，可以实现将货物批量发送至当地的目的，有利于缩短供应链流程、提高消费者体验。据商务部7月12日公布的数据，我国海外仓数量已经超过1900个，总面积超过了1350万平方米，北美、欧洲、亚洲等地区海外仓数量占比将近90%。
此外，在跨税云CEO温勇超看来，海外合规趋势也将引导跨境电商企业全球化布局走“本土化”之路。“短期内的全球税改其实是逆电商化的，因为电商对外国实体行业的冲击比较大，外国政府一是需要保护本土企业，二是为了增加政府财政收入，需要限制跨境电商的野蛮增长，但税法体系的完善对电商行业长期发展还是有利的。近期全球税改政策频繁变动，这是一个必然的趋势。”温勇超表示，“中国跨境电商企业需要思考的是如何提升全球化竞争力，其实全球化最终是需要本土化的，现阶段有实力的跨境电商卖家已经开始注册英国公司、爱尔兰公司及欧盟内的公司主体，通过关联交易降低税金成本，未来全球电商本土化经营加上合理的税务筹划的企业会享受到更多全球化带来的红利。”
不过，税改生效和严格执行有所区别。刚刚生效的欧盟税改究竟会给行业带来多大的影响，业内人士普遍认为可能还需要1-2年的时间去观察，而对于跨境卖家来说，想要走得远，眼下需要加快合规步伐。
（作者：黄婉仪,实习生高赫 编辑：曹金良）
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