J&P：海外电商平台代扣代缴政策常见问题解答（二）

上次发布《海外电商平台代扣代缴政策常见问题解答（一）》文章后收到很多读者的好评和反馈，我们深感鼓舞。本次，我们英国的税务专家就卖家所关心的英国涉及平台代扣代缴的税改政策相关问题与税局做了进一步沟通确认，给出了最新的解读，力求为我们的卖家客户提供最真实、最专业和最新的信息。

Q1

电商低税率是否已经取消？

低税率在英国各行各业存在（例如，餐厅行业的低税率是12.5%）并没有取消。税率不同大都是针对行业或产品设定而非经营主体。

英国本土电商仍然可正常使用低税率（不被平台代扣）。如果您的销售平台或自主网站没有代扣，还是可以按低税率计算交税。

Q2

电商平台按20%扣税，使用低税率的卖家能否在申报时退回7.5%和20%的差额部分？

很遗憾，差额部分不能在申报结算时退税。新政实际上是改变了平台和卖家的税务关系，（在税务供应链上使卖家成为了平台的零税率供应商，所以平台代扣的税金不会出现在您的申报上）原来的申报规则将不再适用。不能在申报时做调整。

建议所有海外卖家离开FRS低税率计划，否则还会影响PVA（Postponed VAT Accounting）的核算。因为低税率计划是不能够抵扣进口税的。虽然PVA不需要实际缴纳进口税，但实际上仍然是抵扣原则的适用。

Q3

英国税务局将来会不会针对海外卖家取消低税率？

不能排除这个可能性。目前税局通告来看，要求所有的电商平台都有义务按20%代扣海外电商销售VAT。可预见目前还没有代扣的网站平台也会日趋规范。合规情况下所以电商平台都会按标准税率扣税。

目前海外电商申请VAT税号时已经不能一并同时申请FRS低税率计划了，需要分别单独申请。税局的这个调整已经延长了低税率FRS的审批周期，很有可能针对海外电商之后很少或没有批复。

Q4

由于2020年1月份的税金被平台代扣，届时海外卖家做申报的时候，怎么在一个季度的申报单上体现？

申报时，应交税金部分为零（已经代扣）。销售部分还是要如实填报。相当于商家把商品以零税率卖给了亚马逊。亚马逊销售时收取顾客销售VAT，再交给税局。同时。您使用了PVA清关，需要把这方面数据填写在申报单上。

Q5

4月前就需要做申报的卖家，只有部分被平台代扣掉，那需要如何做申报？

我们会分段，按不同的规则计算，汇总数据提交。

Q6

选择 PVA清关必须要申请DDA（Duty Deferment Account）递延账户？

（图片源自HMRC）

错误！税局官网明确说明PVA不需要任何申请（“You do not need any approval to account for import VAT on your VAT Return”）我们也从海关税务总署官员得到明确答复PVA是可以自由使用不需要额外申请的，只需清关时按要求选择。这我们上期代扣代缴问题解答（一）已明确提到过。

Q7

什么是DDA延迟缴税账户?

DDA延迟缴税账户由来已久，在欧洲各国都普遍存在。可以理解成生意经营的一个信用账户或信用卡。虽然在脱欧环境下，关于DDA账户的适用细则有所调整，但并不是什么新的税务政策，只是一个缴税的选择方式。这和我们平台代扣代缴新政或税务延迟核算新政并没有必要关系。

虽然DDA早就产生但并没有被普遍使用，是因为实践中只对部分商业运营产生有利帮助。

账户要求申请者（公司）有持续良好的信用，材料包括但不限于过去三年内财报需证明三年内公司资产增长，经营期间也不能有任何海关和税务的不良记录。如果过去三年内你有延迟申报，拖欠税金，错误报关等问题您很难申这个账户。 其次，申请简易账户的额度上限为每月£10,000.00，这包括海关关税，进口税和特殊产品消费税的总额。如果超过额度，您必须提前申请更为复杂的担保人计划。最后，账户需绑定有效商业扣款账户才能生效。

我们并不推荐申请使用DDA，特别是您在选择PVA新政清关之后，您将不需要在清关时缴纳进口税，这比延迟缴税更方便快捷，并没有额度限制。

Q8

为什么我的货代要求我申请PVA账户？

虽然税局明确说明不需要任何申请和证明就可以使用PVA清关，计算。但是货代替您选择PVA清关时确实承担一定风险。如果他选择了PVA但您没有如实申报，没有把PVA数据体现在申报单中，货代确实有一定的责任。所以货代会要求您提供一些材料降低自己的风险。目前一些英国的物流公司就明确要求需要客户提供英国本地挂牌注册的会计公司出具的会计信, 证明在做VAT申报时会使用PVA计算方式，并在每季度提交后给向他们提供海外的monthly report。也有其他物流公司要求提供CDS认证（在您原有的税务账号下增加一个Customs Declaration Service的链接用来下载PVA monthly report）。

不同物流货代公司出于自己的风险控制需求会要提供不同的材料，这些都是合理的要求；J&P作为您的专业税务代理，也会竭尽所能配合相关材料开具事宜。

希望J&P今天提供的信息能够对您有所帮助，如果您有更多的疑问，可以在下方留言区提问，我们会即时把这些问题统一收集，并为大家做进一步解答。