误区 ! 劳务报酬不超过800元，支付方就不用申报了？

　　这是您在祥顺财税俱乐阅读的第14，114篇

　　1

　　误区1.支付给个人的费用，认为个人开不了发票，就不要发票了。

　　这个认知绝对是错误的，个人是可以去税务局代开发票的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

　　2

　　误区2.支付给个人的劳务报酬，以为税务局在代开发票的时候就已经扣个税了。

　　这也是一个常见的理解错误，个人到税务局去代开劳务报酬的发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴，意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方来代扣代缴的。支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话，是会受到行政处罚的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

　　3

　　误区3.支付给个人的劳务报酬，以含税金额来扣缴个人所得税。

　　这是很多新手会计的常犯错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

　　举个例子：维修大师小曲去好有钱公司维修电脑，收了10300元，那么不含税收入10300/1.03=10000元，好有钱公司应为小曲预扣预缴个税10000*（1-20%）*20%=1600元

　　注：疫情期间1%。

　　4

　　误区4.企业在支付给个人劳务报酬的时候，预扣对方个人所得税税额时，直接按照预扣税率20%来计算。

　　这是对劳务报酬预扣预缴税率不熟悉，劳务报酬预扣预缴税率分为三档，看下面这个表，最高税率可达40%。

　　个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

　　举个例子：好有钱公司的空调、电脑、电梯同时坏了，维修大师小曲继续为其维修，好有钱公司支付给小曲10万元（不含增值税）维修费，应预扣预缴个人所得税100000*（1-20%）*40%-7000=25000元

　　5

　　误区5.一个月内多次支付给个人劳务报酬，但每次都不超过800元，就不预扣对方的个税。

　　这个认知也是错误的，如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。

　　举个例子：好有钱公司把公司所有的维修工作全都交给维修大师小曲来做，小曲一个月来了5次，每次收800元，如果好有钱公司每次单独计算是不用预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一项目，应该合并计算预扣个税：800*5=4000，4000*（1-20%）*20%=640元

　　6

　　误区6.劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了。

　　这个认知也是错误的，我们都知道税额为0不代表不用申报，即使是0也要做零申报，跟增值税申报是一个道理。

　　文章来源：大连税务。内容仅供 读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。