关于香港利得税、薪俸税和物业税

香港确立了税种少、税负轻、征管严、易操作的税制格局，促成了香港作为国际避税港的地位。香港是以直接税为主体的税制结构。

香港直接税主要税种包括利得税、薪俸税、物业税和遗产税。

香港间接税主要有印花税、消费税及零星税种。

利得税

利得税税率：

适用于法团（公司）的税率

法团税率

两级制税率

在香港《2018年税务（修订）（第3号）条例》在二零一八年三月二十九日刊宪成为法例。此修订条例旨在透过实施两级制利得税率，自2018/19课税年度起降低法团及非法团业务首二百万元应评税利润的税率。然而，两个或以上的有关连实体当中，只有一个可选择两级制利得税率。详情请参阅常见问题和计算方法及有关连实体的例子。

(注)

(1) 2019/20年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

(2) 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

(3) 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以30,000元为上限。

(4) 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

(5) 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

(6) 2014/15年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

利得税征税总则

香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。

世界上有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。

缴纳利得税的条件

根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税：

在香港经营任何行业、专业或业务；从该行业、专业或业务获得利润；以及有关利润于香港产生或得自香港。

首两项条件简单明确，第三项条件则需加以阐释。现在让我们探讨确定利润来源地的基本原则。

确定利润来源地的基本原则

多年来，法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决。以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的：

事实问题

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

作业验证法

确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。换言之，正确的方法是查明产生有关利润的运作，并确定这些运作在何处 进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作，而不是集团其他成员的运作。

先前或次要的活动

有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

作出决策的地点

作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并非是决定性的因素。

从交易所得的毛利

划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取，乃根据该交易所产生的毛利而决定。

海外业务办事处

一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润；但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过，在大多数情况下，假如该单位的主要营业地点设于香港，而该单位又无设立海外业务办事处，则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

贸易公司的利润

买卖合约确定从货品和商品交易所得利润的来源地时，一般是以达成买卖合约的地方为根据。" 达成 "一词不能仅解作法律上的签立，其涵义亦包括商议、订定合约和执行合约的条款。

薪俸稅

按来自本港的薪金(包括某些实物福利)计算。房屋福利为其中一项税务宽减项目，一般按 员工房屋福利以外的应课税薪金的10%计算。

其他税务宽减项目包括：

到访香港总共不超过60日的免税规定适用于香港和非香港受僱人士。

在港逗留日数的计算方法适用于非香港受僱人士。

税率及免税额

按以下两种税率计算方法中较低税率：

徵收

a: 以未扣除个人免税额前的应课税入息按标准税率15%计算；或

淨额

b: 以应课税入息按累进税率计算。

淨额

物业稅

根据《税务条例》 第5(1)条，如业主将他们在香港的土地或建筑物出租以换取租金及 / 或其他收入，便须缴交物业税。每个课税年度的物业税是按有关物业的应评税，以标准税率计算（由 2014/15课税年度开始税率为15%）。

淨值

物业的应评税，是将有关收入扣除业主支付的差饷后得出之评税值，再减去此评税值的20%作为修葺及支出免税额后所得出的数目。

评税值 包括租金、为物业的使用权而支付的许可费用、整笔顶手费、支付予业主的服务费及管理费、由住客支付的业主开支（如修理费）等。所有应收（到期但仍未收取）的租金都要纳入评税值内。上述计算方式简列如下：

课税年度是每年的4月1日至下一年的 3月31日。

与薪俸税及利得税的情况类似，每年的租金收入额须待该年度结束之后才能确定 ， 因此税务局会在该课税年度先暂缴物业税。

徵收

供业主用作商业用途的物业

如计算在应课物业税的收入，亦已包括在纳税人所得的利润内评定利得税（例如租金收入从经营业务中获得），则已缴付的物业税可从已评定的利得税内扣除。在香港经营行业、专业或商业的法团 / 有限公司，可以书面向税务局局长申请豁免缴付可抵销利得税的物业税。