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个税改革落地 税收现代化破冰之举尘埃落定

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图片来源:视觉中国

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起征点调至5000元,税率级距扩大,引入专项附加扣除概念,分类征收向“小综合”过渡……被誉为我国税收制度现代化破冰之举的个税法第七次大修最终尘埃落定。不过,距离新个税法全面实施仅剩4个月,一系列改革举措如何落地,减税效应又能否传递到消费端,这对政策部门提出考验。

起征点动态调整或形成机制

上周五,个人所得税修正案草案经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。新个税法将于2019年1月1日起全面施行,起征点调至每月5000元和税率级距调整将从今年10月起率先实施。

财政部副部长程丽华在当天举行的新闻发布会上表示,新调整的5000元起征点标准不是固定不变的,今后还将结合深化个人所得税改革,以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。

在个税草案审议过程中,全国人大常委会委员朱明春曾建议,科学测算免征额,在此基础上建立起动态调整机制。“如果不建立科学的起征点动态调整机制,和收入、支出水平以及物价水平比较科学的挂钩,过几年还得调。”

著名经济学家宋清辉告诉北京商报记者,此次财政部提出起征点将进行动态调整意味着,将来有可能会出台相关调整机制。国际上个税起征点的确定,主要依据基本生活支出和CPI的变动进行计算,这一机制的参考标准主要也会有居民消费支出水平、CPI指数等等。

国家行政学院经济学部教授冯俏彬则认为,新的起征点刚刚确定,短时间内动态调整机制出台的可能性不大,但从长远看,这一机制的确立是很有必要的。

专项扣除细节待定

此次通过的新个税法将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出等纳入抵扣范围。作为推动税收公平的重要举措,专项附加扣除一经提出就受到广泛关注。

不过,目前通过的个税法案中并没有提出相应的配套措施,程丽华表示,根据税法授权,国务院下一步将对扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定,初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准。

宋清辉指出,作为新引入概念,这里面有诸多细节需要考虑。例如具体实施时,可能涉及跨区域的数据联网,而且还要对纳税人的各种“专项支出”予以审核,工作量很大且无比繁琐。“在实施过程中,建议尽量采取简化的办法。”

全国人大财政经济委员会委员刘政奎也表示,专项附加扣除的具体范围、标准如何确定,法律应作出比较明确的、原则性的规定,不应该留出太多的自由空间。此外,“在确定范围、标准的时候还应该便于操作,应避免手续烦琐,也要防止弄虚作假”。

在上周五的新闻发布会上,国家税务总局总审计师刘丽坚就专项扣除的具体操作提出了四点考虑。她表示,一是申报就能扣除。纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送、简化办税流程,相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关。二是预缴就能享受。个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位,每个月发放工资、代扣个税时,单位就可以根据个人的实际情况进行扣除。三是未扣可以退税。如果个人没有将自己的相关信息告诉单位,预扣预缴环节没有享受到或者没有享受到位的,可以到第二年办理汇算清缴的时候申请退税。四是多方信息共享。在这次个税改革中,税务部门将与多部门实现第三方信息共享,核对申报信息的真实准确性,最大限度地减少纳税人提供证明材料。

分类征收向“小综合”过渡

一直以来,我国个税的征收方式是分类征收,即政府规定个人的哪些类别的所得需要征税,同时规定每一类的税率结构等其它内容。新个税法规定,将工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费、等4项劳动性收入进行综合征税。

冯俏彬曾向北京商报记者指出,“这是呼吁了多年的事情,从分类所得转向到综合所得,可谓是破冰之举,是税收制度现代化的重要体现”。

按照我国目前实行的分类计征方式上,纳税人到手的每一项收入都是税后收入,方便政府进行征收管理,有效地防止偷税漏税。而综合计征的优点在于能够反映个人的真实收入,更能体现个人所得税应该发挥的收入调节的作用。

国家税务总局所得税司长邓勇也表示,此次个人所得税法修订是历史性变革,税制从分类走向了综合与分类相结合的税制。“这次新个人所得税法打造了六个方面的制度创新,第一是打造了自行申报,第二是纳税人识别号,第三是反避税条款,第四是部门信息共享,第五是部门协同管理,第六是纳税信用运用。”

在冯俏彬看来,个税征收方式的改变是一个“非常大的动作”,模式的转变,意味着以前征税的方法要同步转化,这将是非常复杂的系统工程,需要时间一步步慢慢去建设出来的。

而从明年起,新的个税法将全面实施,冯俏彬认为,在全面实施之前,相关部门有可能将提出一个大的征收框架,涉及到征管方式、个人税收责任、税务机关怎样去甄别、认定和掌握相关信息等等,此后再对框架中的具体细节进行补充。

对于未来个税综合征收的方向,CITICS宏观研究的一份报告指出,总体来说,全球个税的改革的趋势都是“宽税基、低税率”,由此尽可能地兼顾效率和公平。如果未来继续向综合计征的方向发展,则需要将其他所得如财产性收入、经营所得等都纳入征收的范围。如果实行“分类+综合”的混合计征方式,则不仅仅要调整“小综合”的累进税级,也需要考虑其他类别的所得征收是否与“小综合”相匹配,更好地体现税负的公平性。

消费增速有望企稳

据测算,此次改革后,工薪阶层每月的纳税额将出现大幅下降。以月工薪收入8000元为例,仅根据起征点调整来计算,按照此前计算方式,每个月需交税345元;按照修改后的个税法计算,只需要交税90元。

程丽华表示,此次个税起征点提高,以及新设立了专项附加扣除,将大大地减少了公众税负。减负就是增收,从总体上来讲,税收一年大致要减3200亿。对个人来讲,收入增加了以后,就可以很好地鼓励公众用于消费,扩大消费需求,拉动经济增长。

国家统计局数据显示,7月份,社会消费品零售总额30734亿元,同比名义增长8.8%,较6月下降0.2个百分点;1-7月份,社会消费品零售总额210752亿元,同比增长9.3%,低于前值9.4%。我国消费疲弱的趋势仍未改善。

而对于个税改革对消费的拉动作用,多位业内专家向北京商报记者表示持谨慎乐观态度,减征个税无法直接影响消费,而是通过影响一些中间变量,进而对最终消费产生作用。

具体而言,从影响机制上来讲,个税主要通过两种路径干预居民消费支出:首先,它可以直接改变可支配收入的约束,通过减少税费增加可支配收入,改善居民消费;其次,个税可以调节收入分配来影响居民的消费行为。

而从历次个税改革来看,改革促进了收入分配,提高了个人可支配收入,但是在促进消费上的作用较小。据2008年和2011年两次个税改革的实证分析显示,个人所得税改革产生的居民消费额增量约为0.15%和0.57%。

不过, 东北证券宏观分析师沈新凤撰文强调,此次改革不仅仅是起征点的变化,级距扩大力度以及增加的专项附加抵扣内容是新的亮点,较以往的个税修正更给力,涉及居民的住房、医疗、养老及教育等基本民生难点。“从宏观角度出发,我们估算此次个税调整将带来3500亿元以上的减税幅度,比市场预期要好。如果减税额度均转化为消费,将带来1%的社会消费品零售增长,在今年增速下降的背景下起到企稳作用。”

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