山东
不征税的收入，进项税就一定要转出吗？”
过去半年，这是财务圈争议最多的问题之一。有企业收到保险赔款，把保费进项乖乖转出，多缴了税；也有企业做了股权转让，中介费专票直接勾选抵扣，埋下了稽查雷。同一个问题，各地口径不一，企业做账全靠“赌”。
8月27日，财政部、税务总局发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（2026年第25号），把增值税法落地后争议最大的“非应税交易进项抵扣”问题一次说清，9月1日起全国统一执行。这是《增值税法》2026年1月1日施行后，又一份直接影响每家企业账务处理的配套文件。
一、25号公告的11项要点，一次看全
公告共11条，核心是一张“正负清单”：
白名单6类，进项照常抵扣：①作为被保险人获得保险赔付；②接受货币性或非货币性资产捐赠；③合同未履行且未发生应税交易取得的违约金；④无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；⑤转让与自身应税交易相关的应收账款等债权（保理场景，不含有价证券）；⑥与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴。
黑名单4类，进项必须转出：①完全发生在境外的应税交易；②有偿转让股权（不含有价证券）；③持有股权/股份取得的股息红利；④货物期货交易的非实物交割环节。
另有5项实操细则：折扣额必须开在同一张发票“金额”栏，备注栏无效；放弃增值税优惠改为书面声明+备案、起始时间自选；电信服务附赠货物须分别核算计税；资产重组金融商品买入价“历史成本平移”；农产品销售发票、门票免税口径同步固化。
二、新旧对照：三个根本变化
一是**“不征税=进项转出”的旧惯性被打破**。过去老会计的肌肉记忆是：不征税收入，相关进项一律转出。新规明确：白名单6类业务进项不用转，转了反而多缴税。
二是股权转让抵扣口径首次明确。非上市公司股权转让的审计费、评估费、法律顾问费进项，明确不得抵扣——过去各地松紧不一，现在是全国一把尺子。
三是追溯规则给出时间表。2026年1月1日至8月31日已发生、未处理的事项，按新规执行：该抵没抵的，可以更正申报挽回；不该抵抵了的，主动转出是成本最低的补救。
三、三类企业，影响最直接
有股权转让记录的企业：控股平台、投资公司、做过股权重组的企业，立刻核查中介费专票——已抵扣的属于违规抵扣，是接下来申报比对和稽查的高风险点。
收到过保险赔付、政府补贴的企业：为处理赔案发生的维修费、法律服务费，不挂钩的稳岗补贴、技改补助相关进项，过去若被“一刀切”转出，现在可以准备更正。
促销折扣多的企业：折扣额只开在备注栏、或另开发票的，一律不得扣减折扣额，9月1日起必须调整开票模板，按全额计税的冤枉税别再交。
四、杰诚财税的观点
我们认为，25号公告标志着增值税法配套规则进入“精细化落地”阶段：监管逻辑从“看收入”延伸到“看进项与业务的匹配度”。对企业而言，当务之急不是争论口径，而是三件事：翻1-8月的账、改开票的模板、备齐判定依据（保险协议、解约合同、补贴拨付文件、股权转让协议）逐笔归档。数据比对时代，进项抵扣的合规性，就是下一轮风险扫描的焦点。
五、新法落地之年，政策密集出台，考验的是企业的响应速度。9月1日就在眼前，1-8月的追溯窗口稍纵即逝——早一天自查，少一分滞纳金和稽查风险。
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