从成本核算到绩效分配，公立医院精细化运营全套工具指南

结合当前公立医院绩效考核、DRG/DIP 支付改革、全成本核算、运营分析、内控管理、精细化管控要求，按照成本管理、运营分析、绩效管控、流程优化、预算内控、资源管理、战略决策七大维度分类整理，每类工具说明：核心用途、适用场景、公立医院实操要点、输出成果。

PART.01

成本核算与成本管控类工具

1. 医院全成本核算体系（科室成本、项目成本、病种成本）

核心定义：以科室为基础，逐级分摊行政后勤、医技、医辅成本，核算科室、医疗项目、DRG/DIP 病种成本。

适用场景：DIP/DRG 盈亏分析、医疗服务定价参考、亏损科室 / 病种治理、成本管控。

实操要点

• 四级分摊模式：直接成本→医辅科室→医技科室→临床科室
• 联动 HIS、物资、固定资产、薪酬系统抓取数据
• 区分变动成本（耗材、药品）、固定成本（房屋折旧、人员基本工资）

产出：科室损益表、DRG 病种盈亏台账、高耗低效项目清单

2. 本量利分析（CVP 分析）

核心定义：分析业务量、成本、结余三者关系，测算保本工作量、保本收入。

适用场景：门诊科室、病区、手术室、检查科室保本测算；新诊疗项目可行性评估；床位规模优化。

医院应用公式简化

保本业务量 = 固定成本 ÷（单位业务收入−单位变动成本）

实操痛点：公立医院固定成本占比高，门诊、住院混合业务需分开建模；DRG 打包付费下重点测算单病种保本收治量。

3. ABC 作业成本法（作业基础成本）

核心定义：以 “作业” 作为成本分摊依据，替代传统面积、人数粗分摊。

适用场景：手术室、消毒供应中心、检验科、病理科、内镜中心等高耗材、多工序医技科室精细化成本核算。

优势：精准识别不同手术、不同检验项目真实资源消耗；适合三甲医院精细化运营，县级医院可选择性局部试点。

PART.02

运营数据分析与评价工具

4. 医院运营看板（BI 运营驾驶舱）

核心定义：数据可视化平台，整合医疗、财务、绩效、医保、资源多维度指标。

核心指标集群

• 效率类：平均住院日、床位使用率、床位周转次数、术前等待日
• 效益类：次均费用、药占比、耗占比、检查化验占比、医疗盈余率
• 医保类：DRG 组数、CMI 值、时间消耗指数、费用消耗指数、医保结算盈亏
• 质量类：三四级手术占比、低风险组死亡率

适用：院级、科室负责人日常监控运营异动，及时预警次均费用超标、超长住院等问题。

5. DRG/DIP 评价工具（CMI、消耗指数、盈亏矩阵）

（1）CMI 病例组合指数

代表收治疾病复杂难度；CMI 越高，科室收治重症患者越多。

应用：科室能力评价、绩效分配权重调整、学科定位。

（2）费用消耗指数 / 时间消耗指数

＞1 代表高于区域平均水平，运营效率偏低，是医保重点管控对象。

（3）DRG 四象限盈亏矩阵

横轴：CMI（疾病难度）；纵轴：病种结余

分为四类：

1. 高 CMI、盈利：优势病种，重点扶持
2. 高 CMI、亏损：重症亏损病种，优化流程、管控耗材
3. 低 CMI、盈利：常规基础病种，稳定运营
4. 低 CMI、亏损：轻症亏损病种，严控资源浪费

6. 杜邦分析模型（医院改良版）

企业杜邦模型改良适配公立医院，层层拆解医疗结余驱动因素：

医疗结余率 = 医疗业务利润率 × 资产运营效率

逐层追溯：是收入结构问题？耗材成本过高？床位周转不足？资产闲置？

适用：院级年度运营复盘，定位亏损根源。

7. 二八法则（帕累托法则）

应用场景

• 病种：20% DRG 病种贡献 80% 收支结余
• 耗材：20% 高值耗材占用 80% 耗材成本
• 患者：少量重症患者消耗大量医疗资源

运营动作：聚焦核心盈利病种、严控 TOP 高耗耗材，优先治理重点管控对象。

PART.03

预算管理、内控与资源管控工具

8. 全面预算管理工具（滚动预算 + 零基预算）

零基预算：每年预算不以往年基数上浮，所有支出从零开始评审。适合严控基建、设备购置、行政经费，遏制基数增长惯性。

滚动预算（季度 / 月度滚动）：DRG 收入不确定性强，每季度动态调整预算，解决传统年度预算僵化问题。

公立医院预算三层架构：收支预算、资本性支出预算（设备基建）、专项资金预算。

9. SWOT 分析

用途：医院中长期运营规划、学科发展规划、新院区建设、专科发展评估

S 优势、W 劣势、O 外部机会、T 外部威胁

常用输出策略：SO 增长型、WO 扭转型、ST 多元化、WT 防御型

示例：应对 DIP 支付改革、周边新建医院竞争、学科强弱布局分析。

10. 固定资产全生命周期管理工具

覆盖：购置论证→入库使用→折旧维保→调剂处置

核心工具：设备投入产出分析

设备投资回报率 = 设备年净收益 ÷ 设备投入原值

适用：大型设备（CT、核磁、腔镜）购置论证，杜绝盲目采购、设备闲置。

11. ABC 库存分类管理（物资耗材管理）

• A 类：高值耗材、贵重试剂，严格定额、按需申领、零库存 / 寄售模式
• B 类：普通医用耗材，常规库存管控
• C 类：低值易耗品，简化管理、批量采购

是医院耗材管控、降低资金占用最通用工具。

PART.04

流程优化、效率提升管理工具

12. PDCA 循环（戴明环）

Plan 计划→Do 执行→Check 检查→Act 处理

公立医院高频使用场景

平均住院日压降、耗占比管控、门诊流程改造、医保拒付整改、质控持续改进。

特点：适合常态化专项运营改善项目，形成闭环管理。

13. 精益管理（Lean）+ 价值流图 VSM

核心目标：消除七大浪费（等待浪费、过度检查、库存浪费、流程冗余、重复文书、人员闲置、过度治疗）

医院典型应用：

手术室流程优化、入院 - 检查 - 手术 - 出院全流程再造、缩短术前等待日、减少患者等候时间。

价值流图（VSM）：绘制患者就诊流程，区分增值活动与非增值等待环节。

14. 鱼骨图（因果分析图）

用于运营问题根因分析

典型问题：平均住院日延长、医保亏损、科室结余为负、手术台效率低下

分析维度：人（人员配置）、机（设备）、料（耗材药品）、法（流程制度、医保政策）、环（场地、信息化）。

15. 5Why 根因分析法

连续追问 5 层原因，不满足表面现象。

举例：医保结算亏损→为什么？病种成本偏高→为什么？耗材消耗高→为什么？无耗材使用规范→为什么？缺乏科室管控考核→为什么？运营绩效未挂钩耗材指标。

多用于运营专项整改、医保拒付根源治理。

PART.05

绩效管理工具（运营与绩效联动）

16. KPI 关键绩效指标

传统模式，设置量化运营 + 医疗质量指标。

常见运营类 KPI：床位周转、平均住院日、耗占比、医保盈亏、检查阳性率。

短板：容易引导片面追求指标，忽视学科长期发展。

17. BSC 平衡计分卡（平衡记分卡）

四大维度，平衡短期效益与长期发展，非常适合公立医院顶层绩效设计：

• 财务维度：收支、成本、结余
• 患者维度：满意度、就诊体验
• 内部流程维度：医疗质量、运营效率、平均住院日
• 学习成长维度：人才培养、科研教学、新技术开展

优势：避免单纯 “以收入论英雄”，契合公立医院公益性定位；难点是指标体系搭建复杂。

18. RBRVS 相对价值绩效体系

以医疗项目相对价值点数作为绩效核算基础，兼顾劳动强度、技术难度、风险，目前国内大量三甲、县级医院推广。

运营结合点：RBRVS 点数与项目成本联动，引导科室优先开展高价值、低成本适宜技术，规避高耗材低技术项目。

PART.06

风险、医保专项运营工具

19. 医保基金风险预警矩阵

维度：次均费用增幅、超支病种数量、违规扣费金额、低标准入院、分解住院风险

分级预警：蓝色（关注）、黄色（预警）、红色（重点管控），运营科联合医务、医保办联动干预。

20. 标杆分析法（横向对标 + 院内对标）

外部对标：同级医院、区域 DRG 均值、国考指标均值

内部对标：同类型病区、同专业科室横向对比

用途：识别运营差距，设定合理管控目标（不能简单一刀切压降费用）。

PART.07

工具选用实操建议（区分医院层级）

• 县级公立医院：优先落地：全成本核算、运营 BI 看板、PDCA、本量利分析、耗材 ABC 管理、DRG 盈亏矩阵、平衡计分卡简化版
• 三甲综合医院：增加作业成本法 ABC、精益价值流分析、设备全生命周期投入产出、完整 BSC、滚动全面预算

PART.08

运营管理落地顺序建议

基础数据平台（BI 看板）→全成本核算→DRG 盈亏分析→科室本量利测算→预算管控→精益流程改善→绩效体系联动

对此，上海康程医管董事长、30 余年医院管理经验的赵钧老师补充认为：当下医院都在落地成本核算、精益流程、DRG 盈亏分析等运营手段，但普遍存在运营与质控 “两张皮” 问题：数据查出耗占比、平均住院日超标，却缺少常态化质控机制跟进整改，问题反复反弹。究其根源，是院内质量管理权责模糊、委员会职能虚化、科室质控流于形式。

来源：十堰人医运管园地