累计确认相关税款超10亿元！用大数据拦住新兴资本交易涉税风险

西安税务：用大数据拦住新兴资本交易涉税风险

今年以来，国家税务总局西安市税务局依托大数据监管体系，从一起重大涉税线索切入启动专项治理，深挖资产证券化领域涉税漏洞，规范新兴资本交易涉税秩序，累计确认相关税款超10亿元，推动行业税收管理提质增效。

前段时间，西安市税务局干部在一次走访过程中了解到，A公司为实现产业园区资产证券化，对其名下全资控股的子公司B公司进行派生分立，设立了C公司。随后A公司将1.41亿元经营性房地产、100万元预收租金负债、与B公司的1亿元往来欠款及1名员工一并划转至C公司。时隔一个月，A公司又向某证券公司全额转让C公司股权。

这一特殊情况迅速引起税务部门的关注。“资产重组架构有不少疑点，可能存在人为拆分交易、套取税收优惠的筹划套路。”西安市税务局第一税务分局局长李骏说。

税务部门随即对这笔业务逐层拆解核查，最终借助证券交易所官网公示数据，厘清该笔业务实质属于持有型不动产ABS（资产证券化），不属于《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第3号）规定的基础设施领域不动产REITs（不动产投资信托基金），无法适用相关政策。

同时，企业资产重组完成未满12个月就转让股权，违背经营连续性要求，企业分立行为不适用特殊性税务处理，无法享受企业所得税递延纳税优惠。此外，B公司工商登记注册为企业管理咨询行业，但实际业务以房地产开发、建设、销售、出租为主，不适用土地增值税暂免征收政策。经逐项政策核验，税务部门依法开展合规辅导，督促企业补缴税款及滞纳金1010万元，调增应纳税所得额1.12亿元。

个案的问题解决了，西安市税务部门并没有止步，开始致力于通过“解剖一个问题”来“解决一类问题”。

REITs是一种把写字楼、商场、高速公路等不动产“打包”成证券，让普通投资者也能参与投资并定期分红的金融工具。ABS是将具有可预期收入的资产，通过在资本市场上发行证券的方式予以出售，以获取融资，最大化提高资产的流动性。在金融创新持续深化的当下，ABS、REITs等资产证券化工具成为盘活存量不动产、拓宽直接融资渠道的重要载体。“这类业务交易链条冗长、参与主体繁杂，涉税风险潜藏于业务全流程，逐渐成为税收监管难点。”李骏说。

基于此，西安市税务部门进一步梳理全市多笔同类资产证券化业务，精心选取3个典型项目作为剖析样本，通过比对资金流向、股权变更及现金流等内容，最终梳理归集出资产重组入池、股权转让发行两大高发业务环节，细化形成七类共性涉税风险，包括资产重组入池环节存在的违规适用特殊性税务处理递延纳税、违规适用增值税不征税政策、伪装行业身份规避土地增值税、违规操纵资产计税基础侵蚀税基四类风险；股权转让环节存在的递延纳税适用范围随意扩张、递延纳税节点管控不规范、自持与减持份额计税边界混淆三类风险，为全域风险排查划定清晰靶向。

找准行业风险特征之后，西安市税务部门积极打破部门间的“数据孤岛”桎梏，依托部门协同机制，联动政府办公厅、发展改革委、证监局等抓取证券交易公示、不动产权属变更等跨领域涉税数据，参考西安市国有“三资”盘活工作要求，建立REITs、ABS重点企业名录，将手握大额不动产、高资产负债率和有存量盘活需求的经营主体划入重点监管清单，变被动接收涉税疑点为主动挖掘风险线索，构建起前置防控格局。

“以往我们的干部翻看这种多层嵌套的交易架构，就像看天书一样，因为各类资金流向错综复杂，很难快速定位涉税漏洞。如今，依托七类风险特征和重点监管清单，大家能够逐项对标业务流程，精准锁定风险靶点。”西安市税务局第一税务分局收入核算科科长王乔乔表示。

依托重点监管清单，西安市税务部门还搭建“一户一档”动态监管台账，归集项目募资路径、资金流转轨迹、按期纳税申报等全维度涉税信息，动态追踪REITs项目建设进度、股权变动、资金回笼节奏，比对申报数据与实际现金流匹配程度，形成“筛查—研判—核查—反馈”的闭环管理流程，对逾期未申报、税款缴纳滞后的企业推送风险提醒，让资本要素在依法纳税的框架下稳健盘活，实现经济发展与税收征管双向共赢。

“随着业务流程的规范和专业队伍的壮大，西安市资产证券化领域税收监管体系日趋成熟。”西安市税务局相关负责人表示，西安市税务部门将继续为金融创新系好“税务安全带”，让资本交易在阳光下运行，为经济高质量发展保驾护航。

来源：中国税务报

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