吉林
原创 税客笔记
一、政策核心规则
文件依据：国家税务总局公告2014年第67号第十三条
兄弟姐妹属于政策列明的近亲属，向亲兄弟姐妹低价、平价、0元转让股权，转让价格明显偏低，税务认可属于正当理由，不会按照净资产核定转让收入。
⚠️关键点区分：
1. 不是法定直接免税，而是允许低价/无偿转让，无转让所得时不产生个税
2. 表兄妹、堂兄妹不在优惠名单内，低价转让会被税务核定征税
3. 印花税正常缴纳，个税是否缴纳，取决于：转让收入−股权原值−合理税费是否＞0
二、3组实务案例
案例1：0元无偿转让（无所得，个税为0）
哥哥实缴出资100万，持有公司20%股权，公司当前净资产500万。
哥哥将股权0元转让给亲妹妹
1. 身份资料：户口本、亲属关系证明
2. 转让收入=0，股权原值100万
3. 应纳税所得额=0−100＜0 → 不征收个人所得税
4. 后续再转让规则：妹妹再次对外出售股权时，股权原值延续为100万元
5. 税费：双方按协议金额缴纳印花税
案例2：平价转让，原值等于转让价
弟弟当初实缴出资200万，按200万价格转让给亲姐姐
应纳税所得额=200−200=0 → 个税0元
税务认可平价价格合理，不按企业净资产重新核定收入。
案例3：溢价转让（有收益，正常缴纳20%个税）
哥哥实缴100万，以180万转让给亲妹妹
所得额=180−100=80万
个税=80×20%=16万元
亲属优惠只放开低价限制，转让赚钱了，溢价部分依旧正常交税
反面警示案例（堂兄弟不适用优惠）
股东将股权0元转给堂弟，企业净资产300万。
堂兄弟不属于67号文认可亲属，转让价格明显偏低且无正当理由，税务局按净资产核定转让收入，补征高额个税+滞纳金。
三、受让方股权原值规则（实务重点）
1. 无偿赠与（0元转让）：受让人再次转让，原值沿用原股东实缴成本
2. 平价、低价有偿转让：受让人股权原值=本次实际支付的转让价款
筹划提示：家族内部传承，如果未来计划对外出售股权，优先规划转让方式，管控未来二次转让税负。
四、办理业务必备留存资料
1. 股权转让协议
2. 户口本、派出所出具的兄弟姐妹亲属关系证明
3. 实缴出资凭证、银行回单（证明股权原值）
4. 被投资企业资产负债表（备查）
5. 工商变更材料、印花税完税凭证
五、常见误区澄清
1. ❌误区：兄弟姐妹转让股权一律免税
✅正确：没有转让收益才不交个税；产生溢价盈利，正常缴纳20%财产转让个税
2. ❌误区：所有亲戚都可以低价转让
✅正确：仅限文件列明范围：配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；堂、表兄弟姐妹不享受该政策
3. ❌误区：个税不用交，印花税也不用交
✅正确：个税无所得不征收，印花税按股权转让合同正常申报缴纳
六、合规自查清单
✅双方属于亲兄弟姐妹，可提供官方亲属关系证明
✅区分转让方式：0元/平价/溢价，分别测算个税
✅留存全套资料备查，应对税务后续核查
✅二次转让提前测算未来税负，做好家族股权传承方案
一句话总结
兄弟姐妹之间转让股权，政策允许低价或者无偿过户，不赚钱不用交个税；一旦产生转让收益，溢价部分照常计税。）
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