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1、公司之间的人员借调需要开具发票，因为借出方向借入方提供了增值税应税服务。
至于具体属于哪种业务模式，需要根据业务实质来判断，通常最接近的是“劳动力外包”，而非劳务派遣或人力资源外包。
人员借调为何最接近“劳动力外包”？在人员借调中，借出方将员工派到借入方工作，但员工的劳动关系、社保缴纳、工资发放仍由借出方负责。借出方根据借调人员的数量、岗位、时间等向借入方收取费用，这实质上是将“劳动力”作为一种服务外包了出去。
税务处理：借出方按“劳动力外包”开具发票，适用6%的税率，全额开具，没有差额征收的规定。借入方取得专票后，可以正常抵扣进项税。
如果您的业务是典型的“人员借调”（员工劳动关系不变，被派到另一家公司上班，由借出方管理并收取费用），建议按照 “劳动力外包” 开具发票，税率为6%。
不要轻易使用“劳务派遣”的税目，因为没有资质会面临较大风险。
“人力资源外包”则与人员借调的业务性质完全不同，也不适用。
3、不用发票，直接用出借方社保和工资单入账，存在企业所得税税前扣除被否、增值税抵扣无凭、个税扣缴义务错位等多重风险。
直接用出借方的工资结算单计入工资，个税（出借方代扣）和所得税扣除工资金额不匹配会引发预警。
增值税存在不计入销售额的风险。在人员借调业务中，出借方将员工借调给借入方并收取费用，实质上是提供了 “劳动力外包”或“人力资源服务”，属于增值税的应税行为。
为规避风险，建议：出借方必须向借入方开具增值税发票（按“劳动力外包”税目）。双方签订规范的借调协议，明确费用结算方式。个税、社保等法定责任主体必须与劳动关系一致，不得混淆。
来源：二哥税税念
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