个人所得税，7月1日起……

01

回收行业预缴直接减半，

仅限这类业务模式

1. 政策依据

本次预缴费率调整依据：《关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号）。

政策原文：

自2026年7月1日起自然人报废产品出售者通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额(不含增值税)不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按照0.5%预缴经营所得个人所得税。其他服务与征管规定按照《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(2024年第5号)执行。

本次新政策为行业专项政策，针对性极强，仅针对特定人群的经营所得预缴环节。

2. 费率新旧对比：60万元以内减半征收，超额部分不变

优惠政策有明确销售额阶梯划分，且限定开票渠道，两种费率标准一目了然：

特别注意：只有通过线上平台“三流合一反向开票”销售报废产品才能享受0.25%优惠；自然人出售者通过其他方式“反向开票”销售报废产品，仍按0.5%预缴，不适用此优惠。

3. 什么叫“三流合一反向开票”？

简单来说，该模式将税务规则嵌入线上支付平台，回收企业线上付款时，系统自动打通支付发票流、人企业务流、资金流，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。

双向利好清晰可见：

•对资源回收企业：无需单独搭建收购台账，次月不用为自然人代办个税申报，业务流程更规范；

• 对自然人出售者：线上自动完成算税、扣缴、开票，大幅降低漏报、错报带来的涉税风险。

4. 举个例子

出售者李某2026年11月25日通过“三流合一反向开票”向资源回收企业甲首次销售收购的报废产品，金额为30万元，2026年7月1日至此次销售前已在另一资源回收企业乙“三流合一反向开票”40万元，并预缴税款40×0.25%=0.1（万元）。

那么，此次“三流合一反向开票”需预缴的税款为：

（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1（万元）

⚠️ 重要提示：预缴下调≠最终减税

本次优惠仅作用于销售环节的临时预缴扣款，不改变经营所得法定计税税率。所有废品回收经营收入，自然人需在次年3月31日前前往经营管理所在地税务机关办理经营所得汇算清缴，按照5%—35%五级法定税率重新核算全年应纳税额，预缴税款实行多退少补。

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别只盯着预缴率

三类个税“怎么预缴、怎么清算”

上述新政策调整的是经营所得在预缴环节的比例。那么，个人所得税到底分哪几类？预缴和汇算清缴又是什么关系？

根据《中华人民共和国个人所得税法》，应税所得共有9个税目，按计税方式归并为三大类。

1.三大类所得对比一览表如下：

2.三个关键概念解释

什么是“预扣预缴”与“预缴”？

• 综合所得叫“预扣预缴”——由支付方（如公司）在发钱时直接把税款扣下来交给税务局。

• 经营所得叫“预缴”——纳税人自己按季或按月计算并缴纳。

叫法不同，本质一样：都是“先缴一部分，年底再算总账”。

什么是“汇算清缴”？

就是把全年收入合并，减去所有允许扣除的项目，按法定税率重新计算全年应缴税额，再减去平时已经预缴的，多退少补。

为什么分类所得不需要汇算？

分类所得（利息、股息、财产转让等）在收入发生时就已经由支付方代扣代缴，税负已经确定，不存在跨年合并计算的问题，所以，不需要汇算清缴。

3. 工薪族专属提醒：你的工资个税也是“先预缴、后汇算”

即便不从事废品回收经营，上班族每月工资扣除的个税，同样属于预扣预缴范畴。每年3—6月个税APP汇算，就是合并全年工资、劳务报酬重新计税，专项附加扣除、其他合规扣除均可在此环节抵扣减税，和经营所得“预缴+汇算”底层逻辑完全相通。

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收藏这张表！

三类个税所得适用税率全在这！

1. 综合所得——7级超额累进税率

适用于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。

2. 经营所得——5级超额累进税率

适用于个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等。

3. 分类所得——比例税率

适用于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

统一适用20%的比例税率。

提示：以上税率表为年度汇算时适用的最终税率。

第一部分提到的新政策调整的是经营所得预缴率（0.25%/0.5%），而本表是年终算总账时用的税率（5%—35%），两者是“平时暂缴”与“年终结算”的关系，切不可混淆。

来源：税务经理人、税务大讲堂、梅松讲税等

编辑：罗莎