为出口船舶装上涉税风险预警“雷达”

船舶制造是江苏省泰州市重点外向型支柱产业，全市年造船完工量占全球比重超10%，船舶出口额位居全国地级市首位。由于船舶建造普遍周期长、造价高、产业链条延伸广，对应的出口退税业务往往单证繁杂、核算规则特殊、跨周期管理难度大，涉税风险隐蔽且分散，传统税收监管模式难以实现精准防控。

为破解行业征管难题，国家税务总局泰州市税务局依托本地船舶产业集群优势，搭建船舶行业出口退税智能风险识别模型，创新“收入端正向核算、出口端反向穿透”双向核查工作法，建立“数据自动扫描—指标分级预警—疑点分户成册—入户闭环处置”全链条风控机制，通过数字化手段筑牢船舶行业出口退税安全防线。

图为一艘新造集装箱船从船企离泊沿长江航行。

一线调研：精准摸排涉税风险

“船舶制造属于项目制生产，建造周期跨度大、不确定因素多，仅靠传统报表核查很难精准定位涉税风险点。”泰兴市税务局税政一股税务干部说。

传统人工核查模式下，船舶企业海量的建造合同、生产台账、收汇流水、废料单据难以高效交叉比对，不仅风险识别效率低，还易形成监管盲区。不少船企财务负责人坦言，船舶业务单证匹配规则、应税收入确认、废料计税等专业标准界定复杂，企业财务核算极易出现偏差，自主核查很难全流程覆盖。

针对行业存在的政策理解偏差、内部核算粗放、数据比对困难等痛点，泰州市税务局统筹出口退税、货劳税、税源管理等多部门力量，联合开展实地调研，调阅船舶企业建造台账、发票、收汇、退税备案等资料，逐笔梳理业务流程，最终精准界定船舶出口领域三大核心风险。

一是在政策适用方面，部分船舶企业出口业务链条复杂，退税业务相关主体权责划分模糊、交易逻辑混乱，极易出现违规申报、错享退税政策等涉税问题；二是在收入确认方面，部分企业财务核算不规范，未严格按照完工百分比法确认增值税、企业所得税应税收入，长期将预收船款挂账往来科目，造成应税收入申报滞后、少缴税款；三是在足额申报方面，船体建造过程中会产生大量钢材边角料等废旧物资，部分船厂处置废料过程中不主动开票、不据实申报销售收入，隐匿废料收益少计销项税额，造成税款流失。

泰州市税务局在调研中厘清三类风险的政策边界与业务特征，为模型搭建夯实了基础。

数据建模：打造智能风控体系

为了实现风险智能识别、疑点精准定位，泰州市税务局各部门业务骨干成立攻坚专班，全面拆解船舶行业接单、建造、外销、跨境结算全流程业务逻辑，建成船舶行业出口退税风险识别模型。该模型归集金税系统、出口退税审核系统等税务内部数据，联动海关、外汇、市场监管等外部数据，紧扣三大风险进行行业风险“画像”。

针对政策适用错误风险，模型设置“主体六维一致性”核验指标，穿透核查合同、生产、收汇、退税等主体及业务资质、政策适配情况，杜绝主体错位、政策错配；针对延迟确认收入风险，依托预收船款占比、完工进度与收入匹配度等指标，比对工期、收款节点与账面收入，锁定未计税疑点；针对未足额申报风险，交叉核验钢材耗用、生产损耗、废料收益等数据，预警废料零申报、库存异常损耗等违规情形。

“模型指标紧扣船舶行业经营特点，以‘数据配比、逻辑印证、周期匹配’为核心，把各系统碎片化数据串联成完整业务链条，把隐性风险转化为可量化、可核查的疑点清单。”攻坚专班负责人介绍。

依托模型，泰州市税务局建立常态化扫描机制，对辖区全部造船企业开展批量筛查，精准锁定9家重点风险企业，风险识别精准度与处置效率显著提升。

双向核查：闭环筑牢退税防线

针对模型锁定的疑点，泰州市税务局创新推出“收入端正向核算、出口端反向穿透”双向核查工作法，实现船舶生产、外销全流程风险覆盖。

在收入端，税务干部正向核算聚焦收入类风险，依据完工百分比法，结合船舶建造合同、施工进度记录、分段验收报告等佐证资料，精准核算应税收入，督促将预收船款长期挂账的企业更正申报、补缴税款。同时，逐户核查钢材领用台账、废料出入库记录及处置回款凭证，测算废料申报差额，追缴少缴税款，并同步开展政策辅导，辅导企业规范账务核算，建立废料月度盘点申报制度，从内部管理层面堵塞漏洞。

在出口端，税务干部反向核查出口退税匹配类风险，逐笔调取外销合同、报关单、海运提单、进项发票等资料，核验交易主体、货值、收汇、物流信息的真实性与一致性。对资料不全、主体链条错位、政策适用不符的，依规阻断退税流程、追回已退税款。

“大数据建模+双向核查的精准监管，让我们彻底摒弃了侥幸心理，深刻认识到合规经营是企业发展的底线。”一家被核查船企的财务负责人坦言。截至目前，该局依托模型完成辖区9家重点造船企业专项风险研判，累计阻断违规出口退税款4900余万元，追缴入库税款2.4亿元，筑牢了行业税收安全防线。

来源：中国税务报

【来源：中国税务报】

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