IPO案例：说明对寄售商品的控制措施，发行人在 ERP 内对寄售仓存货进行管理相关内控措施有效性

来源：市场资讯

（来源：IPO上市号）

【问询背景】

发行人存在寄售情况，在 ERP 内对寄售仓存货进行管理，对寄售存货按客户仓位进行核算。

【审核问询】

说明报告期各期寄售模式的销售金额及占比情况、主要客户情况，收入确认时点及依据，是否符合《企业会计准则》规定，说明对寄售商品的控制措施，发行人在 ERP 内对寄售仓存货进行管理相关内控措施有效性。

【发行人回复】

（一）报告期各期寄售模式的销售金额及占比情况、主要客户情况

报告期内，公司寄售业务客户包括光迅科技、西安吉姆以及中国电信子公司广西电信，占营业收入比例较低。各期寄售模式的销售金额及占比情况、主要客户情况如下：（单位：万元）

客户

产品类型

项目

2025年度

2024年度

2023年度

光迅科技

高速光模块组件、预制成端连接器

寄售收入

1,211.45

西安吉姆

现场组装型光纤连接器、设备及组件等

寄售收入

中国电信-广西电信

熔端型光纤活动连接器、设备及组件等

寄售收入

合计

寄售收入

1,453.21

总营业收入

33,324.44

25,318.86

21,218.63

寄售占比

4.36%

2.14%

2.83%

报告期内，公司寄售业务收入分别为600.82万元、540.63万元和1,453.21万元，占各期营业收入比重依次为2.83%、2.14%和4.36%，占比较低。公司寄售业务属于辅助销售类型，整体收入规模偏小，2025年寄售业务收入有所增长，主要系光迅科技寄售产品增加所致，相关变动具备商业合理性。

报告期内，公司寄售业务客户包括光迅科技、西安吉姆以及中国电信子公司广西电信。公司与光迅科技同时存在签收与寄售模式，与西安吉姆和中国电信子公司广西电信只有寄售模式。公司与光迅科技同时存在签收与寄售模式具体原因如下：

公司与光迅科技同时存在签收与寄售模式，主要系自合作初期，因光迅科技部分型号产品已与其他供应商采用寄售结算模式，基于行业惯例及客户统一管理要求，公司对该部分型号产品同步采用寄售模式，后续相关型号的结算方式未发生变更，形成了历史延续性的寄售安排。2025年新增个别型号产品采用寄售模式，主要原因系该类型号需求量大、订单交付周期紧迫，光迅科技基于自身生产排程及库存管理需求，向公司提出寄售合作安排。公司为保障供应链响应效率、满足客户紧急订单需求，对该部分型号采用寄售模式，以提升交付灵活性、降低客户生产断供风险。

综上，报告期内公司寄售业务收入规模及占营业收入比重均较低，对公司经营成果不构成重大影响。2025年寄售业务收入同比大幅增长，主要系光迅科技新增部分型号产品采用寄售模式所致。

（二）收入确认时点及依据，是否符合《企业会计准则》规定

针对寄售业务，公司将货物交付客户后，经客户领用后，由客户向公司出具对账单；公司根据对账单确认客户领用时间、领用数量，在货物实际领用的当期确认收入，该处理方式符合企业会计准则的规定。

（三）说明对寄售商品的控制措施，发行人在ERP内对寄售仓存货进行管理相关内控措施有效性

1、公司对寄售商品的控制措施

公司寄售模式下寄售商品的主要控制措施包括寄售协议管理、寄售订单和发货管理、寄售仓存货管理、寄售对账管理、寄售对账差异处理，具体情况如下：

（1）寄售协议管理

公司对寄售存货实施专项管理，与客户签订正式的寄售协议或销售协议，协议内容明确涵盖寄售主体、交货地点、产品检验和结算方式等核心要素。

（2）寄售订单和发货管理

客户依据寄售协议向公司下达采购订单，由营销部负责确认订单并全程跟踪订单执行进程，订单内容包括产品品类、数量、价格、交付方式和交付时间等。营销部对收到的客户订单进行审核，审核通过确认接受订单后，通知仓管员向客户发货。

（3）寄售仓存货管理

公司在 ERP 内设置独立的寄售仓，开展寄售仓库存的管理和核算工作。日常与客户就寄售产品领用类别、领用数量等信息进行对账，同时核对寄售产品发货单、物流单、签收单、对账单和销售合同等资料，核查寄售商品发出和结算等情况。

（4）寄售对账管理

公司就寄售存货的实际到货、领用和结存情况与客户进行对账，核对产品到货、领用和结存信息，并排查是否存在长期未领用的存货。

（5）寄售对账差异处理

公司与客户核对寄售产品信息过程中若发现差异，公司根据产品发货单、物流单、签收单、客户领用单据等资料核查差异，差异经确认后调整对应结存数量和金额。

2、发行人在ERP内对寄售仓存货进行管理相关内控措施有效性

公司在 ERP 内对寄售仓存货的管理情况包括独立寄售仓核算与权限分级管控、全流程单据流转与制单审核管控，具体情况如下：

（1）独立寄售仓核算与权限分级管控

①独立寄售仓核算

公司通过 ERP 系统为寄售商品设置专属寄售仓，寄售仓按客户分别登记寄售商品的存放主体，与自有库存实现物理隔离、独立核算，确保寄售存货的数量、金额、状态等信息清晰可查，杜绝与自有库存数据发生混淆。

②权限分级管控

系统建立并执行严格的岗位权限分离机制：

A.不相容岗位分离：制单、审核、审批岗位相互独立，各岗位仅可访问和操作其职责范围内的功能模块，严禁越权操作库存、价格、结算等核心数据；

B.操作日志留痕：系统完整记录每一笔单据的制单人、审核人、操作时间、修改内容等日志信息，实现全流程可追溯、可核查。

（2）全流程单据流转与制单审核管控

公司寄售业务在 ERP 系统内严格按照业务顺序完成单据流转，各环节均明确作业依据、制单人员及审核人员，严格落实“未经审核不得流转至下一环节”的管控要求。具体流程如下：

①寄售销售订单

业务人员根据客户采购订单在ERP系统内制单，由对应负责人开展审核，重点核对客户信息、产品规格、数量、价格、交货期等内容，审核通过后作为后续业务开展的依据。

②发货通知单

营销部依据已审核的寄售销售订单制单，由营销部负责人完成审批，审批后下发至仓库，作为仓库发货的依据。

③寄售直接调拨单

仓库收到发货通知单后，由仓管员据此制单，提交仓库主管审核，重点核对调拨数量、批次、目标寄售仓等信息，审核通过后完成仓库库存向客户寄售仓的调拨。

④寄售结算单

营销部与客户完成对账并确认数据无误后，营销人员依据双方确认的对账单制单，提交专职结算人员审批，重点核对对账数据一致性和结算金额准确性。

⑤销售出库单

系统根据已审批的寄售结算单自动生成单据，由专职人员核对信息无误后完成审批。

⑥暂估应收单和财务应收单

依据已审核的销售出库单自动生成，由财务人员完成审核。该单据审核通过后，系统自动扣减对应客户寄售仓库存，同步完成收入确认与成本结转。后续财务人员依据开票信息，将暂估应收单结转为正式财务应收单并完成审核，确保暂估与实收数据衔接一致。

综上所述，公司依托 ERP 系统对寄售存货实行分客户独立核算，在全业务链条设置了制单与审核相分离的内控节点，结合权限管控、定期对账结算、多级审批等管控措施，将线下管理流程固化至系统端。公司寄售业务相关内部控制设计合理、执行有效。

【课代表总结】

课代表认为，公司必须将特殊业务模式的合规性内控前置，绝不能因收入占比小就放松警惕，需严格遵循以客户领用或对账为确认时点的收入准则红线，同时将存货管理、审批权限、对账差异处理等关键控制点深度嵌入ERP系统，实现物理隔离、权限分离与全流程留痕，用系统刚性替代人为管理，确保每一笔交易在商业逻辑和财务核算上均经得起穿透式核查。