白酒消费税新规实施后，中小酒企进入淘汰赛阶段？

6月1日，国家税务总局发布的《关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第9号）正式施行。该新规新增《白酒消费税计算明细表》《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》两张附表，首次引入“出厂价与关联方对外售价60%孰高”原则，并要求企业悉数上报所有关联销售单位的名称、关联时间等6项信息。

新规虽未涉及税率调整，但其从计税依据和交易透明度两端同时发力，极大地收紧了规范口径。对于长期依赖关联交易转移定价避税的白酒企业而言，合规成本与税收成本双重攀升，叠加行业深度调整期的市场压力，其中的中小酒企生存空间正被加速压缩。

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两张新表，堵住关联交易避税暗道

我国白酒消费税采取“从价+从量”双重复合征税法，即按销售价格的20%计征从价税，同时每500毫升收取0.5元从量税。白酒消费税在生产环节征收，纳税金额高低取决于厂家出厂价格——出厂价越低，纳税金额就越低。

这便留下了一个常见的避税操作空间——部分白酒生产企业并不直接对外销售，而是设立控股销售公司，先将产品以低价转售给销售公司，再由销售公司按市场价对外售卖。这之间的增值部分，过去不计入酒厂的征税范围。这一模式成为此前酒企，尤其是市场、品牌等不及头部企业的中小酒企较多采取的避税方式。

此次新规的两张附表，正是瞄准了这一漏洞。其中，《白酒消费税计算明细表》要求企业区分不同销售对象填报，按最小销售单元填报当期销售的全部白酒产品，包括已开票及未开票部分。生产商销售给关联方的白酒，如果没有核定最低计税价格，申报计税价格必须按“出厂价”与“关联方对外售价的60%”两者孰高来确定。

一位浓香白酒企业的内部员工即向烈酒商业表示，简单来说，无论酒厂设立多少层销售公司、经过多少环节转手，新规下的计税基准价格都不再仅以酒厂自行填报的出厂价为准，而是取该出厂价与关联公司最终对外售价的60%两者中的较高值。

《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》则要求酒企将直接或间接持股、实际控制、利益相关等多种关联情形全部填报，子公司、孙公司、间接持股的销售实体等均需纳入申报范围，不得隐瞒遗漏。

有税收专家就公开表示，2009年实施的《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》虽已对此问题进行规范，但在实践中依然存在征管不细、漏洞较大的问题。此次新增两张申报附表，要求企业详细呈现白酒消费税的计算明细，披露关联交易的全部信息，从而堵塞避税漏洞。

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新规落地，中小酒企面临双重压力

新规对不同规模酒企的影响呈现显著分化。

对于行业头部企业和区域龙头企业而言，影响相对有限。这类企业品牌力过硬、渠道管控力强大，核心大单品均已完成税务机关最低计税价格核定，合规本已是常态，新规不会显著增加其实际税负，反而有助于净化竞争环境。

但对于长期依赖关联交易避税的中小酒企而言，局面则截然不同。有机构测算，新规实施后，对于这部分的企业而言，其整体税负将上浮15%至30%。以一款出厂价500元/瓶、关联销售公司对外售价900元/瓶的白酒产品为例，新规实施前按出厂价计税，新规后则按销售公司售价六成（即540元/瓶）计税，单瓶纳税相差8元。虽然单瓶金额看似不大，但对于依赖避税获取利润空间的中小酒企而言，累积效应足以侵蚀其本就微薄的利润。

同时，部分中小酒企也开始面临多重合规压力，例如按照相关报表梳理产品、增加涉税服务支出等。上述浓香白酒企业的内部员工就指出，这次调整的核心就是收紧酒企利用关联交易转移定价来避税的漏洞。新政的核心监管逻辑是把过去以核定为导向的被动监管，变成以数据为基础的主动监管，避税的空间大幅度被压缩。

值得关注的是，新规对白酒征税方式的精细化要求，也与国际烈酒税制趋势形成呼应，如对度数、容量、数量等规格更为精细化的申报要求。有进口烈酒从业人士即向烈酒商业表示，对于欧美发达经济体而言，烈酒计税早已与酒精度高低划上等号，并以酒精度高低来衡量计税。此次白酒消费税申报的精细化调整，也预示着中国白酒税收征管正朝着更科学、更精细的方向演进。

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市场寒冬叠加征管趋严，中小酒企淘汰加速

如果说消费税新规是在制度层面收紧了中小酒企的生存空间，那么白酒行业持续深度的市场调整，则是在经营层面进一步压缩了其回旋余地。

多位业内人士认为，酱酒板块已是这一轮调整中受影响最为显著的领域。2023年至2025年，酱酒行业产能由约75万千升下降至约50万千升，减少了约25万千升。从2025年重阳下沙来看，头部和主流酱酒的产能基本维持稳定，但中小酱酒企业中约90%以上减产、约70%以上停产。

而受2019至2023年酱酒行业产能持续扩张带来的产能释放，未来几年仍有大量基酒产能集中释放，而市场需求却在持续萎缩，供需失衡将进一步加剧。

在这一背景下，消费税新规的落地无异于雪上加霜。过去近十年来大批出现的中小酱酒企业，本就面临市场断崖式下滑的困境，如今通过关联销售单位合理避税这一方式被制度性收紧，其利润空间被进一步压缩。

事实上，中小酒企的资金链危机早已显现，甚至包括较为知名的中型酒企。

如今年1月，知名酱酒品牌衡昌烧坊则被曝累计欠缴税款约1.32亿元，涉及城市维护建设税、企业所得税、消费税、增值税等多个税种，其中仅消费税欠税即达9282万元，这些由遵义市税务局发布的相关欠税信息，不但暴露了衡昌烧坊严峻的资金链危机，更折射出其经营层面的深层困境。

又如贵州安酒自2025年下半年以来已频繁成为被执行人，五个月内7次被列为被执行人，标的金额累计超3500万元。其供应商劲嘉股份更在2025年报中对贵州安酒的应收账款计提100%坏账准备，理由是“收回可能性低”。

如今，白酒行业告别高速扩张的红利时代，全面进入深度调整期，中小酒企普遍面临动销乏力、资金承压等多重考验。当避税空间被压缩，行业竞争逐渐从“价格博弈”和“避税博弈”回归到“品牌、品质与合规运营”的核心竞争。对于长期依赖避税维持生存的中小酒企而言，淘汰进程或将进一步加速。