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过去，企业只需在总部所在地缴税。但联合国正在推动的新税收框架，试图让科技公司按照“用户来自哪里”重新纳税。Alphabet、亚马逊、Meta等互联网巨头，可能面临全球税负重构。
多国正推动在联合国框架下改写国际税收规则，使Alphabet(GOOGL.O)、亚马逊(AMZN.O)等科技巨头的税收归属，不再主要取决于公司总部所在地，而是更多依据其用户所在国家和地区。
据外媒看到的一份税收提案草案，该方案适用于广告、搜索功能、社交媒体平台、在线游戏、云计算、用户数据供应等业务。若方案落地，企业实际缴税规模可能明显增加，相关税收也将被重新分配至收入来源地。
这份条约草案被联合国称为“议定书”，日期为5月5日。其中部分内容预计将在8月于纽约举行的联合国会议上讨论。联合国希望在2027年底前完成这项条约。
欧盟及许多发展中国家长期认为，科技公司即便在部分司法管辖区没有员工或办公室，只要从当地用户获得大量收入，也应承担相应纳税义务。
过去国际税收体系的基础逻辑，是“物理存在原则”。一家企业只有在某个国家拥有总部、工厂、办公室或员工，当地政府才拥有主要征税权。这套规则形成于工业时代，本质上是为制造业和传统跨国企业设计的。
但互联网平台改变了这一切。像Alphabet、亚马逊、Meta这类科技公司，可以在一个国家没有任何实体存在的情况下，依然从当地用户身上持续获取收入。用户贡献了流量、数据、广告点击、内容互动和平台活跃度，但利润往往被计入美国总部，或者流向爱尔兰、新加坡等低税率地区。
这导致一个长期矛盾：收入发生地与纳税所在地严重错位。欧洲和大量发展中国家过去几年越来越不满的核心，并不是科技公司“赚钱太多”，而是这些国家认为，本国用户创造了价值，却无法获得相应税收收益。
法国、意大利、英国和西班牙等国已经针对在线广告收入开征数字服务税。美国作为多数大型科技公司的总部所在地，一直批评这类税种具有歧视性。
总部位于巴黎的经济合作与发展组织（OECD）此前也曾提出方案，试图将部分征税权重新分配给企业收入来源国。但由于美国反对，该方案已陷入停滞。
美国去年已经完全退出联合国相关谈判。不过，与OECD机制不同，联合国围绕该条约展开的讨论，并不需要所有成员一致同意才能获得批准。
草案也为企业总部所在司法管辖区保留了一定税收空间。方案提出，对来源国可征税份额设置上限，并引入保障机制，避免企业遭遇双重征税。
联合国还在研究一套争议解决机制，用于处理税务机关与企业之间可能出现的分歧。
推动这轮联合国税收讨论的主要是发展中国家。这些国家认为，现有国际税收规则大多由发达国家制定，未能充分反映发展中国家的关切。
对科技巨头而言，这类改革长期影响会非常深远。互联网平台过去最大的优势之一，是能够利用无形资产、知识产权和跨境利润转移，大幅降低全球有效税率。
如果未来各国开始依据用户所在地征税，那么利润转移空间会被压缩，海外税负会明显提高，超高利润率模式会受到挑战。长期来看，这可能意味着美国大型科技公司的净利润率出现系统性下移。
短期内，市场未必会立刻反应。因为从联合国草案，到真正形成国际条约，再到各国落地执行，中间仍存在巨大不确定性。
但真正重要的是，全球已经越来越难接受“互联网平台只在总部所在地纳税”的旧体系。数字经济时代的国际税收规则，正在从工业时代逻辑，逐步转向“用户价值逻辑”。这个趋势，可能很难逆转。
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