因为继承税负过重，日本已故知名女演员中山美穗的独生子放弃继承母亲的20亿日元遗产

【因为继承税负过重，日本已故知名女演员中山美穗的独生子放弃继承母亲的20亿日元遗产。】5月5日，综合多家日媒报道——中山美穗于2024年12月在居家洗澡时突发意外去世，享年54岁。按照日本遗产继承的法律规定，遗产税通常在被继承人去世的第二天起10个月内缴纳。根据现行的超额累进课税制度，从遗产中除去基础扣除额的课税遗产总额按法定继承部分进行分配的取得金额超过6亿日元的情况下，最高征收税率55%。另据2025年春的相关报道，现居巴黎的中山美穗的独生子已经放弃了继承。这种情况下，同样为法定继承人的中山的母亲将顺位继承遗产。如何继承中山遗产还成为国会论战的话题。“中山美穗的儿子被迫放弃了20亿日元的遗产继承，原因疑似高达11亿日元的过重的遗产赋税，国民对这件事的关心也越来越高。在继承资产规模大的情况下，支付遗产税变得困难，不得已放弃继承和出售房地产的结果，会流向市场，被外国资本购买......这件事还暴露了日本的所得税双重课税问题及在国际上日本遗产税的地位问题......”在今年4月9日召开的参议院财政金融委员会上，参政党议员盐入清香以中山儿子放弃继承等报道为例，如此询问片山皋月财务大臣。

由中山美穗儿子放弃继承，也暴露了日本遗产税的所谓结构性问题。在日本，涉及遗产继承存在“基础扣除”的非课税框架。计算公式为：3000万日元+600万日元×继承人数。如果继承人为配偶和两个孩子的3人情况，基础扣除额为4800万日元。遗产超过4800万日元开始属于课税对象。而在日本，只要有自己的住宅就大概率超过基础扣除的数额，涉及上税多少的问题。回溯过去，日本的继承税最高税率到1987年为止为75%，到2002年为止为70%，都是高税率。之后下降到50%，2015年至今再次回到55%。还有一个问题，遗产税原则上必须用现金一并缴纳。如果除了自己住宅外没有其他资产的话，为了缴纳税金必须卖重要的房子或持有的土地。还有一个问题，遗产继承会突然到来。那些认为“父母身体还好”、“现在无从谈起”等认知已经过时，中山美穗突然在浴缸中去世的突发性告诉我们：在父母或家人身体还好的时候就需掌握不动产的估值、现金流的规模，模拟需要缴纳多少遗产税。参与国会答辩的财务副大臣舞立升治辩解称，与其他国家相比，仅从最高税率判断，似乎认为日本这个税负过重，但日本的税率结构分为八档，实际负担率平均约为14%，美国的最低税率比日本还高18%。但舞立承认美国继承税的基础扣除额度超过20亿日元，意味着中山的儿子在美国则无需缴纳遗产税。

客观来看，日本和韩国的继承税都属于高税率。从世界范围看，遗产税大致分为美国、英国的课税方式和法国、德国、日本等的课税方式。前者是被继承人，后者是继承人是纳税义务人。美国的基础扣除额现在是1500万美元，最高税率为40%，英国也是40%，法国为45%，德国为30%。另一方面，香港、新加坡、马来西亚、澳大利亚、新西兰没有继承税。特别是新加坡，从吸引富裕阶层的观点也是免税的。日本目前的继承税已成为各国税制的最高点，55%的最高税率加上累进制在国际上也是最高水平。将遗产整体作为课税对象进行计算这一点与美国相同，但基础扣除额度却很低。法国直系亲属的基础扣除额也低至10万欧元，但只要不进行特别的手续，结婚后取得的夫妇间的财产是共有制，因此配偶一方去世时继承财产将减少一半。日本的问题还在于，在2015年修改了遗产税继承法，基础扣除额从“5000万日元+（1000万日元×继承人数）”大幅降低至今目前的“3000万日元+（600万日元×继承人数）”，导致不仅富裕阶层，普通市民也成为了征税对象。还有一个有趣的起源，“继承税和战争有着不可思议的缘分。美国最初引进是在南北战争时期，据悉是为了筹措战争费用。日本也是在日俄战争时以筹措战争经费为目的开始征收遗产税的。换言之，这个税种的诞生并非基于科学，而是战争目的。