股东借款，全国严查？

公司日常经营中，股东从公司借款周转，似乎是再平常不过的操作。然而，这看似简单的资金往来背后，却藏着巨大的税务风险。最近不少人在说，各地都在严查“个人股东从公司借款在纳税年度终了没有归还”，要求强制视同分红征20%的个税，不管是真假，各位老板和财务朋友们都要重视起来，因为对于股东借款这个事情，一直是税局比较关注监控的方向。根据财税〔2003〕158号规定，个人投资者从被投资企业借款，在纳税年度终了后未归还借款，且未用于企业生产经营，未归还部分将被视为“利息、股息、红利所得”，按20%税率缴纳个人所得税。现在税务系统都有这么一个风险指标，公司如同时满足以下三点，很可能会收到税局的风险推送，怀疑你的公司是不是把钱借给了股东，年底也没归还，想规避分红的个税。1、公司“其他应收款”余额较大；2、连续多年利润较多，但从来没分红；3、公司股东中有自然人股东情况。当然，如果你能证明借款在年底虽然没有归还，但是款项用于了公司经营的，这也不征个税。也就是说如同时满足，纳税年度终了未归还，且未用于公司经营活动的，就会被视同股息红利分配，征收20%个税。财税〔2003〕158号中的“纳税年度终了”指的是12月31日。同时，公司作为个税法定扣缴义务人，按照《征管法》第六十九条的规定，若未履行代扣代缴税款，面临应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。另外有些朋友可能会说，我家“其他应收款”余额确实大，但借款人不是个人股东，是其他人，公司之外不相关的第三人，税局可能会怀疑这是替代股东借款的“傀儡人”，除非能证明这借款人的真实身份和合理性，否则可能会被穿透，实质重于形式原则，还是视同分红按照20%征收个人所得税。另外，实务中对于“年度终了”这个时间节点存在两种观点。一种观点，根据财税〔2003〕158号规定，以12月31日为归还界限，未归还需征个税。一种观点，根据《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条第四项规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。按借款满一年，即12个月计算，超一年不归还征个税。实务中大部分以“12月31日”这种观点来判断归还界限，华姐比较偏向于“超一年”这个观点，感觉相对合理些。比如说，个人股东12月30日从公司借款100万，以12月31日为归还界限这种观点的话，才借款一天就要被视同分红征个税20万，有点不太合理。当然，对于纳税人来说，还是要把握好时间节点，按当地的具体规定执行。