进项抵扣规则变了！

进项抵扣规则变了！

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这类进项票，必须“先关联、后抵扣”！

1月30日，税务总局发布财税2026年15号文《长期资产进项税额抵扣暂行办法》。

核心：固定资产、无形资产、不动产等使用期限超过12个月的长期资产，对应的增值税专用发票，在抵扣进项税之前，必须在电子税务局完成发票与资产的关联确认。

执行时间：从2026年1月1日起正式执行。

与此同时，电子税务局上线“长期资产发票关联确认”功能模块。

也就是说，以前勾选认证完直接填申报表就行，现在多了一步：告诉税务局这张票对应的是哪台设备、哪栋楼、哪个专利权。

到底哪些情况必须做？

哪些不用？

必须做关联确认的情形：

采用一般计税方法的一般纳税人，2026年1月1日之后，办理固定资产、无形资产、不动产等使用期限超过12个月的，长期资产对应的增值税进项发票抵扣时，须在电子税务局完成进项抵扣关联确认。

核心要件：

1.是一般纳税人，并且用的是一般计税方法；

2.资产属于固定资产、无形资产、不动产，且使用期限超过12个月；

3.发票的开具和抵扣时间，在2026年1月1日之后。

无需做关联确认的情形：

1.租入的长期资产（不是买，是租）；

2.施工现场临时构筑物；

3.房地产开发企业的房产存货（这是商品，不是自用）；

4.取得的是普通发票（没抵扣进项，自然不需要关联）；

5.2026年1月1日前已完成入账且抵扣进项的长期资产，不追溯操作。

一个常见疑问：必须先登记才能勾选抵扣吗？

答案：不是的！

你可以先正常勾选抵扣，但必须在当期申报期内补做关联确认。

不登记≠不能勾选，但不登记=操作不合规+有税务风险+后续资产无法正常税务管理。

线上这样操作，几分钟就能搞定！

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前置准备

整理好长期资产台账（资产名称、原值、编号、实际用途）、对应好增值税专票资料（发票号码、开具金额、税率、开票方信息），确保信息一一对应。

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操作路径

进入“电子税务局 →我要办税→发票业务→长期资产发票关联确认”模块：

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核心操作

1. 进入模块后，系统支持筛选已勾选待抵扣的长期资产增值税专用发票，核对发票信息无误后，选择对应的长期资产完成关联操作；

2. 按照系统提示准确填报资产基础信息，将发票数据关联至长期资产原值明细表；

3. 提交关联确认申请后，可在模块内查看资产与发票的关联状态（未关联/已关联）；

4. 确认完成后，下载关联确认回执，与发票、资产资料一并归档留存，备查备用。

四类特殊场景，这样处理最省事！

情形一：一项长期资产开多张发票

将多张发票批量勾选，统一关联至同一资产，无需逐张单独操作，减少重复工作量。

情形二：一项资产发票跨月开具

建议待该资产发票全部开具完毕后，一次性完成“勾选抵扣+关联确认”，切勿拆分关联。

情形三：一张发票开具多项长期资产

按单项资产拆分发票金额，分别关联至对应的资产台账，标注拆分比例及计算依据，确保票资信息精准对应。

情形四：原值超500万元且混合用途的

长期资产

先按常规流程完成发票关联确认，再建立专项混用资产台账；在资产折旧期间，按净值率计算并按年度调整转出不得抵扣的进项税额，做好台账明细记录即可。

文 章 来 源： 税务大讲堂、税台、梅松讲税、东奥会计在线等。

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