吉林
企业所得税汇算清缴时调减的费用，一般是税法允许扣除的金额大于会计已确认的金额。汇算清缴调减费用的核心规则，如果是税会差异则调申报表不调账；而如果是会计记账有错才需要调账。
我们具体来看一下:
一是不需要调账的情形。这种情形的费用是真实发生的、会计入账正确，但税法扣除限额，或扣除比例导致调减，比如招待费、福利费、广宣费超支；或加计扣除等优惠调整的扣除金额。
在进行处理时，只在企业所得税汇算清缴申报表时调减应纳税所得额，不做会计分录，不需要调账。进而影响的是所得税，不影响会计利润与账簿。
二是需要调账的情形。这种需要调账的费用，属于不该入账、多入账的费用，比如无票费用、虚列成本费用、重复记账，以及跨期费用等。这种情况，需要按照税法的规定进行调减，会计处理时也需要冲回。
比如，企业冲减多记或不应记的费用时的会计处理:
借：其他应付款/预付账款/银行存款等相关科目
贷：以前年度损益调整
同时，调整因此少交的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
还需要结转“以前年度损益调整”至未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
三是暂时性时间差异的处理。这种情形，主要涉及固定资产折旧和资产减值等。
由于会计与税法扣除时间不同，这种差异不需要调账。在确认/转回递延所得税资产/负债时的处理。
比如，税法可以加速折旧，会计正常折旧，当年多扣除 5 万元的会计处理。
借：所得税费用—递延所得税费用 12,500元
贷：递延所得税负债 12,500元。
因此，企业所得税汇算清缴时调减的费用，涉及税会差异的只调表不调账；而如果是会计记账错误、多计费用、虚列成本费用需要调表又调账，一般用以前年度损益调整科目进行调整。
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2026年4月9日
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