汇算清缴变了！税局通知！这些申报变化，会计务必看完再申报！

@所有会计注意啦！企业所得税汇算清缴，申报表有变，赶紧打卡学习，不然没法做企税汇缴了！还有这20个风险指标及10个常见填报问题，赶紧跟着一起来看看吧！

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企业所得税汇算清缴

申报填写比对有变！

二、调整居民企业（查账征收）企业所得税年度申报功能

调整内容：

一是修改2025年及以后年度查账征收类年度申报A100000表、A109000表、A109010表等报表从月（季）度预缴申报表中相关行次取数逻辑等业务规则。

二是调整A100000表优惠事项目录展示规则，增加对安置残疾人数等数据项填写校验。

三是对A105000表资产减值损失项数据填写进行校验及提示提醒。

四是增加“后续弥补年度报表进行接续更正”的提示提醒。

功能操作：

登录电子税务局，点击“我要办税—税费申报及缴纳—企业所得税申报—居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”功能菜单，填写《A100000 企业所得税年度纳税申报主表（2024年版）》，如第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”填写了减免金额，未填写残疾人员数量，系统将弹出提示信息，如下图所示：

《A105000纳税调整项目明细表》第33行“（二）资产减值准备金”如修改系统自动带出值或自行填写后与主表12行“信用减值损失”+13行“资产减值损失”）之和的相反数不相等，系统将弹出提示信息，如下图所示：

企业所得税年报更正申报时，当A106000表第12行次“可结转以后年度弥补的亏损额合计”金额发生变化（即更正申报后该金额与更正申报前的金额不一致），保存申报并申报成功后，系统弹出提示信息，提醒纳税人对以后年度的企业所得税年报进行更正申报。

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企业所得税汇算清缴

全流程实战操作（2026最新版）

如上图所示，建议大家在填报企业所得税汇算清缴之前，先报送一下2025年企业的年度财务报表哈。

正式进入填报界面！

整体流程分为四步：确认企业基本信息--选择企业汇算清缴所用表单--填写申报表--提交申报。

Step 1：登录系统+填报《基础信息表》（A000000）

核心作用：确定企业身份（是否小微企业、是否汇总纳税等）。

必填项：

1. 基本经营情况：资产总额（公式：季度平均值合计÷4）、从业人数（公式：季度平均值合计÷4）

2. 主要股东：非小微企业必填前5大股东信息。

避坑点：若“103资产总额”与财务报表不一致，直接导致小微企业标志错误！

Step 2：勾选申报表单

系统逻辑：根据A000000表信息自动勾选必填表，但需手动补充（如研发企业加选A107012表等）。

如上图所示，顾姐勾选了常见的12账表，其中《企业信息》、《主表》、《补亏表》3张为系统默认项；

其余的表格，咱们要根据企业的实际情况，有啥事项就勾选什么申报，没有这类情况的不勾选即可！

Step 3：填报《主表》（A100000）

数据来源：利润表直接取数，但需注意：

1. 第13行“利润总额”：必须与财务报表一致，否则触发风险提示！

2. 第1行“营业收入”：需≥增值税申报收入（比对不符需写说明）。

填报顺序：先填主表，再填附表（附表一一填写好，数据自动带入主表）

比如，调整重点：

1. 业务招待费：按发生额60%与收入5‰孰低扣除；

2. 广告费：一般企业按收入15%扣除（化妆品、医药企业等是30%）

Step 4：填报《所得税弥补亏损表》（A106000）

填报技巧：先填当年盈利，再自动带出可弥补亏损额。

企业所得税汇算清缴的9个填报注意事项

NO.1

企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

NO.2

一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（A00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（A000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

NO.3

一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

NO.4

一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

NO.5

纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

NO.6

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

NO.7

纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

NO.10

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

NO.9

纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

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企业所得税汇算清缴调增调减后，需要调账吗？

企业所得税是按年计税的，依据全年应税收入额，在年度终了后，按规定税率计算征税。但平时为了保证税款及时、均衡入库，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

按季预缴时，一般以本季会计利润为依据计算应纳税款，这和全年汇总计算时的计税依据可不一样。因为企业会计政策与税收政策存在差异，会计利润按企业会计准则口径计算，而汇算清缴要按税法口径来。

年度终了后，就得调整二者差异啦。把 “会计利润” 经过一系列增减调整，变成 “应纳税所得额”，再计算清缴税款，多退少补。下面看看具体情况

✅汇算清缴后需补缴企业所得税

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

✅汇算清缴后不需要补缴企业所得税

调增调减项目，若无需补缴也无退税，那就不用做账务处理。

若预缴的企业所得税大于全年应缴纳的，可申请退税，账务处理做补缴税款的相反分录就行。

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企税汇缴这20个风险预警指标！

一定要小心了！

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