国家税务总局2026年第16号公告解读

“国家税务总局2026年第16号公告”实际上是由财政部、海关总署、税务总局三部门联合发布的《关于跨境电子商务出口退运商品税收优惠政策的公告》（2026年第16号）。该政策旨在为跨境电商出口退运减负，核心内容解读如下：

政策概览

联合发布：财政部、海关总署、税务总局

公告名称：《关于跨境电子商务出口退运商品税收优惠政策的公告》

核心内容：对特定条件下跨境电商出口退运的商品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

适用期限：2026年1月1日 — 2027年12月31日。此期间符合条件的出口商品，可按本公告办理退运免税。

享受优惠的五大条件

企业需同时满足以下所有条件，才能享受退运免税政策：

1. 出口时间与监管代码

在 2026年1月1日至2027年12月31日 期间，通过跨境电商海关监管代码 1210、9610、9710、9810申报出口的商品。

2. 退运原因

必须是因 “滞销” 或 “退货” 原因退运。这与传统一般贸易仅限于“品质或规格原因”退运不同。

3. 退运时限

自出口之日起 6个月内原状退运进境。

特别注意：对于 1210模式（保税备货），时限从商品从海关特殊监管区域或保税物流中心（B型）出区离境之日起算。

4. “原状退运”要求

形态：退运商品的最小包装/单品形态须与出口时基本一致，不得增加配件或经过加工改装。拆箱、检验、安装、调试等操作不影响“原状”认定。

使用状态：原则上应未被使用过。但为发现品质问题而进行的试用，或能证明是客户试用后退货的，仍可视为“原状”。

5. 商品范围

不含食品。无论何种原因，食品类商品均不适用本优惠政策。

税收处理：“免、退、补”详解

符合上述条件的商品，其税收处理核心可概括为“免、退、补”三步：

免：免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

退：若出口时已缴纳出口关税，准予退还。

补：若出口时已办理出口退税，企业必须先按规定补缴已退税款，然后才能申请享受进口免税等优惠。需凭主管税务机关出具的《出口货物已补税/未退税证明》办理。

关于已缴增值税/消费税：公告规定参照内销货物退货处理，即冲减当期销项税额或按规定办理退税，具体操作需咨询主管税务机关。

企业实操要点

1. 事前准备：规范出口与记录留存

确保出口申报使用正确的监管代码（1210/9610/9710/9810）。

建立退运台账，详细记录出口时间、报关单号、商品信息、预计退运时间等，以便按期操作。

2. 事中操作：确保“原状”与合规退运

与海外仓、物流方明确“原状”要求，避免擅自更换包装或配件。

对退货商品，保留好平台退货记录、物流单据等，以证明退运原因。

3. 事后办理：备齐材料，合规申请

向海关申请时，需提交以下材料：

基础材料：出口报关单/申报清单、退运原因说明材料。

差异化材料：

滞销：企业《自我声明》。

退货：平台退货/拒收记录、返货协议等。

特殊情况材料：如已办理出口退税，需提供《出口货物已补税/未退税证明》。

4. 合规底线：严禁骗税

企业需对材料的真实性负法律责任。任何虚假申报、伪造证明等行为，将按偷税、骗税处理。