提醒！个税扣缴端有变！这5个变化会计必看！发工资等这些情形要注意！

提醒！个税扣缴端有变！

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5大变化

会计必看

变化一：离职申报流程优化

新增：“是否离职后补发工资”和“补发税款所属月份”。

操作：离职人员只需要填写离职日期并保存报送即可，不需要再选择“正常”和“非正常”的类型了。

提醒：离职后仍有收入补发放，告知员工大约发放的月份及申报月份，避免员工误以为被申报引发异议申诉。

变化二：三险一金扣除，“亮红灯”

核心：个税与社保等数据的比对已成监管常态。税务系统正通过大数据加强个税、社保等多平台数据的交叉比对。

警示：如果员工申报的工资水平与三险一金扣除额存在明显不匹配（例如工资较高但社保扣除额很低甚至为零），企业很可能会收到系统的风险提示，进入重点监控范围。

变化三：员工个税APP注册情况，企业可查

核心：企业可一键筛选未注册“个人所得税APP”的员工。

目的：提前引导员工完成注册，确保专项附加扣除信息准确采集，避免汇算期集中纠纷，规避企业提醒不力的责任。

变化四：个人代开发票明细查询

核心：可查询2023年后个人向企业代开发票的明细。

作用：从源头堵住通过分拆发票、滥用核定征收来逃避个税的行为，企业未代扣将面临风险。

变化五：员工汇算申报状态查询

核心：一键查询每位员工个税年度汇算的办理进度。

意味着：税务监管的“压力”更前置了。企业不仅要管好“预扣预缴”，还要督促员工完成“汇算清缴”。如果因员工未汇算引发后续风险，企业也可能因提醒不到位而承担连带责任。

注意了！发工资

8大风险点，赶紧对照自查！

为啥一查工资就会有问题？请对照自查一下，企业是否存在以下风险点。

1.虚列人员

2.工资发放不符合规定

3.重复扣减专项附加扣除

4.故意或非主观计算有误

5.随意变更适用税目

6.未依法代扣代缴个税

7.多次适用年终奖计税办法

8.未按规定适用减免政策

发工资这些情形不能有

1.故意混淆劳务和工资申报。

尤其是很多劳动密集型企业，对于劳务工、临时工、第三方员工的收入，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是,按照工资进行申报了。

2.单位员工的工资长期为0元、5000元。

如果员工薪酬长期为0元，会被怀疑存在皮包公司虚开发票、规避个税的行为。
结合企业经营情况如发票开具等方面数据，会被税务部门重点关注、列入日常监控对象。

3.部分规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。
税务机关会依靠金税四期系统中的同行业信息和征管数据来分析企业可能出现的税收方面的问题。

4.补贴不申报个税。

部分企业没有把饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金合并工资进行纳税申报。

5.公司年终存在向自然人股东分红未代扣个税现象。

6.虚增人员分摊工资。

7.存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税，支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没有申报个税现象。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

8.随意变更税目，错误适用税目。
个别公司存在人为随意变更个税申报的税目，如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”或“经营所得”，以及将“股息、红利所得”变更为“工资薪金所得”等达到少缴个人所得税现象。

9.年终一次性奖金只能按规定享受一次，有部分单位存在一直已发放、从来未申报的现象。
按照最新规定：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，但不能不申报个人所得税。

10.扣缴义务人在填报申报表时随意添加免税项目。
目前条件下，绝大多数人是没有免税项目的，免税项目要符合个人所得税法的规定才可以填报。

11.党费、年金等费用填入其它项目。
党费不是扣除项目，年金有专门的填报栏目。

12.对申报收入数据随意加工，填报数据不实。
申报收入要求如实，有单位对政策理解错误，在申报收入时填入已扣除三险一金和基本扣除数字，造成扣除项目重复计算，导致少缴税款。

文 章 来 源： 税务大讲堂、梅松讲税等。

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