从三维股份到花木易购，天健所开年接连收警示函，暴露审计“走过场”

2月9日，厦门证监局公告，对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师涂蓬芳、钟晓连、王冰冰出具警示函。

根据有关规定，厦门证监局对天健会计师事务所（特殊普通合伙）（简称天健所）执行的新三板挂牌公司花木易购科技股份有限公司（简称花木易购或公司）2023~2024年度审计项目进行了现场检查，发现存在多个问题。

一是，收入审计程序执行不到位。

天健所在对花木易购2023-2024年财务报告审计中，针对公司部分营业收入，未获取销售合同、结算单、送货单等充分、恰当的审计证据，如个别收入核查仅获取了公司向客户催款的微信记录且对收入是否存在跨期未予关注，对个别函证未回函的应收账款和收入，未开展实质替代审计程序，收入审计程序执行不到位。

二是，应收账款审计程序执行不到位。

2024年末，花木易购应收深圳某客户的账款余额为43万元，天健所在审计时，对该应收账款坏账准备进行了审计调整，全额计提了坏账准备。

实际上，花木易购和该客户于2024年12月签订了和解协议，约定该客户仅需偿还37.5万元，公司于2025年1月和3月收回了相关货款。天健所在审计中，未取得前述和解协议，也未关注到前述应收账款期后回款情况，审计调整存在错误。

此外，天健所还存在个别审计工作底稿中记录实施了相关审计程序，但无对应的佐证资料的问题。

厦门证监局指出，天健所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了相关规定。涂蓬芳、钟晓连作为花木易购2023年度审计报告的签字注册会计师，涂蓬芳、王冰冰作为花木易购2024年度审计报告的签字注册会计师，未勤勉尽责，对天健所的相关违规行为负有主要责任。

根据规定，厦门证监局决定对天健所、涂蓬芳、钟晓连、王冰冰采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。

据天健所官网，该所成立于1983年，是我国首批具有A+H股企业审计资质的全国性大型专业会计审计中介服务机构。其注册地和总部设在杭州，在北京、上海、重庆、广州、深圳等地设有分所。

1月份，天健会计师事务所也被出具警示函，涉三维股份审计违规。

具体问题包括风险评估程序执行不到位、控制测试执行不到位及实质性程序执行不到位等。审计过程中未充分考虑公司的经营情况和实际控制人股权质押比例较高的风险，未对重要组成部分进行控制测试，函证程序及审计证据获取也存在缺失。此外，审计底稿中记录的内容与年报及内部控制审计报告不一致。

来源：读创财经