全面围剿财务造假：监管利剑直指失守“看门人”与幕后“帮凶”

21世纪经济报道记者 崔文静

近期，财政部和证监会对会计师事务所的连张罚单，再次拉响了资本市场审计监督警报。

其中，北京亚泰会计师事务所（以下简称“北京亚泰所”）因在紫天科技审计项目中“明知虚假仍出具无保留意见”并阻碍检查，被处以近900万元罚没款，并暂停经营业务一年。目前，北京亚泰已注销从事证券服务业务备案。

而就在上月，永拓会计师事务所因主动策划并参与上市公司造假，被证监会处以逾6500万元罚款，并被永久禁止从事证券服务业务，成为2019年证券法修订后的首例。

罚单之重，彰显监管之严。从暂停业务到永久禁入，处罚措施正触及会计师事务所生存与发展的根本。对涉事个人的追责也同步加码，从吊销证书到市场禁入，警示信号愈发明确。

这些案例并非孤例。Wind数据显示，2025年仅证监会处罚的审计机构就超过40家，罚没金额超4亿元。而在2026年以来不到1个月的时间内，即有包括致同会计所、容诚会计所、天健会计所等在内的十余家会计所被点名。

监管层正通过高频、高额、高规格的处罚，传递出对审计机构合谋造假“零容忍”的清晰信号，资本市场中介机构的监管已进入“重典治乱”的新阶段。

值得注意的是，审计机构严查背后，实际上是监管部门对整个造假生态链的全面严监管。当前，证监会正双管齐下，在重罚“看门人”的同时，也将矛头指向了那些帮助上市公司造假的第三方“帮凶”。随着相关条例推进与执法协同加强，一张围剿财务造假的全链条监管网络正越织越密。

近日，财政部连发三份行政处罚决定书，重罚北京亚泰所及其相关执业人员。其中，北京亚泰所被合计罚没近900万元，包括165万元的相关业务违法所得以及726万元的罚款。更为关键的是，其被暂停经营业务整整一年。

如此重罚背后，主要原因在于北京亚泰所在紫天科技项目中存在严重问题。该所不仅在明知公司存在虚假记载的情况下，仍为其出具标准无保留意见，而且逃避、阻碍监管检查。

首先，北京亚泰所在2024年6月接受财政部监督检查时，公然隐匿其审计的上市公司紫天科技的关键审计工作底稿，并在后续检查中以拖延、不完整提交等方式逃避、阻碍监管检查，情节严重。

更为严重的是，该所在对紫天科技的审计中出现了系统性失败。审计底稿显示，注册会计师在已获知客户存在大规模财务造假迹象的情况下，依然出具了标准无保留意见。具体而言，紫天科技通过虚构业务等方式，在2022年虚增营业收入和营业成本各约18.7亿元，占当年报表相关项目的比例高达85%以上；同时虚增存货7.19亿元、虚增预付账款8.12亿元。对于这些异常，北京亚泰所均未实施有效的审计程序予以识别或纠正，构成“未勤勉尽责”，实质上为财务造假行为“开了绿灯”。

此外，北京亚泰所在对湖南湘投轻材科技股份有限公司、江西华章汉辰融资担保集团股份有限公司等其他项目的审计中，也存在函证程序失控、未获取充分适当审计证据等问题。

有鉴于此，财政部对北京亚泰所处以近900万元的罚没款，并责令其暂停经营业务一年。

需要注意的是，会计师事务所被暂停从业资格1个月、3个月的相对更多，一年以上的较为少见。据某会计师事务所合伙人分析，非证券业务从委托到出具报告的周期至少为2至3个月，如果暂停时间达到3个月及以上，影响会明显加大，此种情况下容易因无法按时出具报告而丢失客户。对于暂停时间长达1年及以上的，则因各类业务都会受到影响，容易出现大量客户流失。

与此同时，两名注册会计师也受到严厉处罚：一人被处以警告、罚款1万元并吊销注册会计师证书；另一人被处以警告、罚款1万元并暂停执行业务一年。

实际上，这已不是北京亚泰所因紫天科技造假首次被罚。早在2025年2月，福建证监局已就北京亚泰所在紫天科技审计中“拒绝、阻碍检查”的行为，对该所及相关负责人处以160万元罚款，并对执行事务合伙人采取6年证券市场禁入措施。这显示出在资本市场财务造假案件的查处中，金融监管与财政监督正在形成强有力的协同合力。

目前，北京亚泰已注销从事证券服务业务备案。

北京亚泰所被暂停经营业务资格长达一年，处罚力度着实不轻，但这并非近期最重的会计师事务所罚单。就在一个月前，永拓所直接被禁止从事证券服务业务。

经查实，在2018年至2022年期间，永拓所在对上市公司鸿达兴业、国瑞科技等项目的审计中参与造假。

其核心造假手段主要有两种：其一，主动策划并引入虚假交易。在鸿达兴业项目中，该所的项目合伙人亲自充当掮客，为上市公司牵线搭桥，引入无真实业务往来的第三方，通过伪造销售合同，协助上市公司虚增巨额收入与利润。其二，在审计程序内部公然伪造证据。其注册会计师团队编造毫无业务依据的审计调整分录，直接篡改财务数据，使得虚假账目在审计报告中披上了“合法”外衣。

如此主动、深入的合谋造假行为，招致了监管部门的顶格严惩。根据证监会的处罚决定，永拓所被给予警告，并处没收违法所得及罚款合计高达6528.30万元。更具标志性意义的是，监管部门对其采取了“禁止从事证券服务业务”的资格罚。这是自2019年《证券法》修订后，国内首例审计机构被永久性剥夺证券服务业务资格的案例。这意味着永拓所被迫彻底退出上市公司审计市场，其证券服务业务备案也已被同步注销。

与此同时，对该所相关个人的追责亦堪称严厉。直接策划造假的鸿达兴业项目签字合伙人陈晓鸿被采取终身证券市场禁入措施；负有全面管理责任的首席合伙人吕江被采取10年证券市场禁入措施。其他多名涉事注册会计师也分别被吊销证书或处以重罚。

无论是2025年被罚的永拓所，还是近日被点名的北京亚泰所，相关处罚都传递出一大明确信号：资本市场中介机构的监管进入了全新的“重典治乱”阶段。监管部门对审计机构合谋造假持“零容忍”态度，旨在从根本上清除害群之马，重塑行业公信力，为资本市场的高质量发展筑牢根基。

会计师事务所的处罚主要由证监会与财政部下发。记者根据Wind数据梳理发现，2025年全年，仅证监会处罚的审计机构即多达40余家，合计罚没金额超4亿元。

而在2026年1月6日~1月19日期间，即有至少16家会计所被证监会及各地证监局、交易所点名。其中，中兴华会计所、中兴财达会计所、利安达会计所被没收违法所得并罚款。

财政部2025年的处罚数据尚无官方统计，但财政部于2025年3月发布的监督检查公告显示，2024年全年，各地财政厅（局）共对231家会计师事务所、514名注册会计师作出了行政处罚。其中，7家会计师事务所被吊销执业许可，64家会计师事务所被暂停经营业务，206家会计师事务所被警告。此外，还有181家事务所被没收违法所得并罚款，罚没款合计1828.12万元。

2025年10月，财政部集中公布了20份针对会计师事务所及注册会计师的行政处罚决定。彼时，河南守正创新会计师事务所被暂停业务资格3个月；另有14名注册会计师被暂停执业，其中12人被暂停3个月，2人被暂停1个月。

值得注意的是，诸多会计师事务所被罚，意味着监管层对审计机构配合监管调查的合规性要求空前提高。与此同时，严查会计师事务所背后，更是监管部门严打造假“帮凶”的体现。

实际上，如同前述永拓所等配合公司造假的会计师事务所相对不多。真正主动配合公司造假者，更多是专门为上市公司提供实质性造假服务（如配合虚假交易）的第三方公司。它们往往规模小、未上市，多为壳公司。证监会依据现有法规对其惩处常感“有心无力”，此类公司也因此成为接下来监管严打的重点所在。

有鉴于此，证监会正双管齐下，加强对造假第三方的约束力度。

一方面，争取修法赋权。推动出台《上市公司监督管理条例》，从行政法规层面明确证监会对造假第三方进行行政处罚的权力。

另一方面，联动移交严惩。将配合造假的线索移交相关部门或属地政府依法处置——该措施已启动并初见成效。

目前，针对造假第三方的处罚案例已经出现。在越博动力案中，两名配合造假的第三方个人被合计罚款230万元，成为造假第三方行政处罚的第一例。在赛为智能投资者索赔案中，配合造假的第三方广州高倬被法院判定承担3%的连带赔偿责任，成为针对造假第三方的首例司法判例。