【实用】研发费用加计扣除四大误区与解析

研发费用加计扣除政策是国家支持科技创新的重要举措，今天申税小微带您一起来了解常见的研发费用加计扣除四大误区，感兴趣的小伙伴一起来了解一下吧。

误区一：房地产企业可以享受研发费用加计扣除政策。

解析：

不适用税前加计扣除政策的行业：

01烟草制造业

02住宿和餐饮业

03批发和零售业

04房地产业

05租赁和商务服务业

06娱乐业

07财政部和国家税务总局规定的其他行业

上述行业以《国民经济行业分类与代码(gb/4754 -2011)》为准，并随之更新。

政策依据

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

误区二：企业进行市场调查研究可以享受研发费用加计扣除政策。

解析

以下活动不适用税前加计扣除政策。

01.企业产品(服务)的常规性升级。

02.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

03.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

04.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

05.市场调查研究、效率调查或管理研究。

06.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

07社会科学、艺术或人文学方面的研究。

政策依据

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

误区三：失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除政策。

解析

失败的研发活动所发生的研发费用可享受加计扣除政策。

主要有两方面考虑：

一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；

二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以积累经验，取得其他有价值的成果。

政策依据

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）

误区四：只有企业在职研究人员的相关费用可以加计扣除。

解析

除本企业在职研发人员外，外聘研发人员的劳务费用也可加计扣除。

外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

政策依据

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）

供稿：方佳晗

制作：干婷怡

上观号作者：上海税务