正确认识税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用

（来源：法治日报）

转自：法治日报

□ 许生 　　作为国家财政收入的主要来源，税收不仅是维持政府运转的物质基础，更是调节经济运行、促进社会公平、保障国家安全的重要工具。我们必须更加深刻认识税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，引导全社会树立正确的税收观念和纳税理念，提高税法遵从意识，为高质量发展奠定坚实制度基础。

税收在国家治理中的三重作用

　　税收是国家治理的物质基石。税收是国家机器运转的物质基础，是现代国家履行职能的前提条件，更是文明进步的动力燃料。国家的存在与发展离不开持续稳定的财政收入支持，而税收是国家财政收入的主要来源。从国防安全到公共治安，从基础设施建设到生态环境保护，从公共卫生服务到教育文化事业，每一项公共服务和社会保障的背后，都离不开税收的支撑。特别是我国作为一个拥有14亿多人口的发展中大国，区域发展不平衡问题依然突出，社会保障体系有待完善，这些都要求我们必须有稳定可靠的财政收入作为保障。 　　税收是宏观经济调控的重要杠杆。在现代市场经济条件下，税收已不仅仅是筹集财政收入的工具，更是调节经济运行、优化资源配置、促进社会公平的重要政策杠杆。通过税制设计和税收政策调整，国家可以引导产业结构升级、鼓励科技创新、调节收入分配、熨平经济周期。例如，我国近年来所实施的减税降费政策，在减轻经营主体负担、激发市场活力方面发挥了重要作用；增值税转型和营改增改革促进了专业化分工和产业结构优化；企业所得税优惠政策鼓励了企业研发创新；个人所得税改革提高了基本减除费用标准、优化了扣除结构和税率结构，有效减轻了中低收入群体负担。 　　税收是社会公平正义的制度保障。税收具有调节收入分配、促进社会公平的重要功能，也是民生福祉的主要源泉。通过累进税制、差别化税率、税收优惠与特别措施，税收可以在一定程度上缩小贫富差距，缓解社会矛盾，维护社会和谐稳定。税收资金通过财政转移支付，支持欠发达地区发展，提供基本公共服务均等化，保障弱势群体基本生活需要，为全体人民共享发展成果提供了制度保障。特别是在应对突发事件和重大风险挑战时，税收积累的财政储备为国家实施应急措施、保障基本民生提供了重要资金支持。

当前需要重点澄清的几种模糊认识

　　在充分肯定税收重要作用的同时，我们也必须清醒认识到，社会上对税收仍存在一些模糊甚至错误的认识，需要及时澄清和引导。 　　“没有赚到钱就不用缴税”的认识偏差。这种观点忽视了现代税制的复合性和多样性。我国现行税制体系所包含的18个税种中，有的针对所得征税（如企业所得税、个人所得税），有的针对生产和销售行为征税（如增值税、消费税），有的针对财产持有征税（如房产税、车船税）等。即使个人或企业当期没有实现利润，只要发生应税行为，如商品销售、提供服务、财产转移等，就可能产生纳税义务。以增值税为例，它是对商品和服务的增值额征税，贯穿于生产、流通各个环节，与纳税人是否盈利没有直接关系。因此，“没有赚到钱就不用缴税”的说法并不准确，容易导致纳税人对自身义务的误解。 　　“企业生存压力大，缴了税就生存不下去”的片面观点。这种观点将税收负担与企业生存对立起来，忽略了税收与企业发展的辩证关系。首先，税收是企业经营的基础成本，与水电、人工、厂房等生产经营支出一样，是企业合规经营必须承担的内部成本，经营主体在生产经营等企业生命全周期都要予以考虑。其次，国家通过减税降费等措施，持续降低企业税负，特别是对中小微企业、创新型企业和困难行业等给予重点扶持。最后，企业缴纳的税收通过财政支出转化为基础设施建设、公共服务供给、法治和营商环境改善等，这些正是企业健康发展的外部条件。实际上，税收是企业的法定负担，是企业投产决策时就必须考虑的因素，且其轻重是相对的，需要结合企业获得的公共服务和市场环境综合考量。片面强调税收对企业生存的负面影响，忽视了税收为经营主体创造的公平竞争环境和可持续发展条件，实不可取。 　　“避税是企业的合理行为”的错误认识。我国法律保护纳税人依法享受税收优惠的权利，但坚决打击各种形式的偷逃税行为。偷逃税不仅损害国家财政收入，破坏市场公平竞争环境，还可能引发法律风险，影响企业信誉和可持续发展。避税虽不完全等同于偷逃税，但也属于想方设法侵蚀公共利益的行为。近年来，我国不断加强税收监管，完善税务稽查和反避税制度，推进税收信息共享和国际合作，为所有经营主体创造更加公平透明的税收环境。

　　进一步强化税收职能作用的基本途径

　　充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，需要政府和社会共同努力，在法治轨道上不断优化税制结构，提升税收治理能力，培育现代税收文化。 　　一是持续深化税制改革，构建现代化税收制度体系。围绕“优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税”，进一步深化税收制度改革。健全直接税体系，逐步提高直接税比重，完善综合与分类相结合的个人所得税制度；深化增值税改革，完善抵扣链条；健全地方税体系，增强地方自主财力；积极推进税收立法，提高税收法治化水平。 　　二是精准实施税收政策，服务国家发展战略。围绕构建新发展格局、推动高质量发展，实施更加精准有效的税收政策。完善支持科技创新的税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入；健全绿色税收体系，促进资源节约和生态环境保护；优化区域税收政策，支持区域协调发展和乡村振兴；完善小微企业税收支持政策，激发经营主体活力。同时，严厉打击骗享税费优惠等行为，维护公平竞争的市场环境。 　　三是强化税收监管，维护公平税收秩序。健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，实现“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。严厉打击偷逃税行为，加强重点领域税收治理；深化国际税收合作，打击跨境逃避税；推进税收共治，形成全社会协税护税合力。 　　四是发挥社会组织作用，构建税收共治格局。支持行业协会、涉税专业服务机构等社会组织开展税收政策宣传和纳税辅导，充分发挥涉税中介对企业合规经营、诚信纳税的规范引导作用，严防不法中介违规帮助代理企业偷逃税；鼓励专家学者更多参与税收政策研究，提供智力支持；发挥媒体监督作用，促进税收执法规范公正。 　　（作者系国家发改委经济研究所学术委员会委员、研究员）