不只是卖房税负下降，5%增值税将彻底退出

来源：第一财经

增值税5%征收率降至3%将是大势所趋。

增值税法自2026年1月1日实施，其中明确增值税小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。

而此前实务中，增值税征收率还有一档为5%。但今年起实施的增值税法中并未提及5%征收率，增值税法实施条例也未涉及。那么今年起5%征收率还将存在吗？5%征收率会如何调整？

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经，从增值税法规定和立法精神来看，可以判断增值税5%征收率将退出历史舞台，此前适用5%征收率将降至3%。

“此次增值税立法的目的之一，正是简化适用简易计税方法的征收率的结构，统一为一档。增值税法明确了法定征收率的水平为3%，对于此前少数情形适用5%征收率的，也有适当给予减税的政策考量。而且这也兼顾与一般纳税人税负水平的平衡。”施正文说。

官方的一个最新动作，也印证上述判断。

去年底，财政部 税务总局发布《关于个人销售住房增值税政策的公告》（下称《公告》），其中明确，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税。而此前这一情形是按照5%征收率缴纳增值税。

上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，上述《公告》意味着个人卖出两年内住房征收率由5%降低为3%。由于增值税法明确只有3%征收率，5%征收率理论上没有了。

上海财经大学公共政策与治理研究院执行院长田志伟告诉第一财经，此前对于两年内出售房屋行为按5%征收率征税，是前期房价快速上涨时，对这类投机行为的一种惩罚。但目前房地产形势发生明显变化，降低征收率本身也体现了逐步退出这一惩罚机制。

“增值税法明确只有一档3%征收率，因此中国未来有非常大概率取消5%征收率，把征收率统一至3%。这也符合中国简化税制，简并增值税税率的改革方向，虽然有可能会造成一定的财政收入损失，但是有两方面的正面效果。一是通过简化税制，减少了税务机关的征收成本和企业的遵从成本。二是这一减税政策，可以减少相关领域的经营成本，促进发展。”田志伟说。

他表示，目前中国适用5%增值税征收率主要有不动产相关业务，比如一般纳税人销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可选择简易计税，以差额销售额按5%征收；小规模纳税人销售不动产（不含个人住房），按5%征收率计税。另外相关劳务派遣服务、人力资源外包服务、融资性售后回租等特定服务也适用5%征收率等。

中南财经政法大学财政税务学院副院长田彬彬教授告诉第一财经，5%征收率不少是2016年营业税改增值税全面推开时出台的，按照增值税法简税制方向，预计后期都会逐步调整至3%征收率。

上述征收率仅针对增值税小规模纳税人。而对于增值税一般纳税人，则根据具体业务适用6%、9%和13%的增值税税率，并按照一般计税方法计算缴纳增值税，即应纳税额为当期销项税额（销售额乘以税率）抵扣当期进项税额后的余额。