年终奖计税与节税实用指南

年底是企业发放年终奖的高峰期，不少员工关心年终奖要缴多少税，企业也担心处理不当带来涉税风险。其实年终奖的计税和节税有明确规则，掌握几个关键要点就能既保障员工利益，又规避企业风险。

首先得明确什么是年终奖。按照规定，年终奖通常指全年一次性奖金，像年终加薪、年薪制兑现的年薪、绩效工资办法结算的绩效工资都属于这一类，可以按年终奖规则计税。但要注意，半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖等其他奖金不能单独计税，必须并入当月工资薪金一起算个税，要是归错类会导致计税错误。

接下来是核心的计税方式，只有两种选择。第一种是单独计税，计算方法很简单：先把年终奖收入除以12，用结果对照月度税率表找对应的税率和速算扣除数，再用年终奖收入乘以税率减去速算扣除数，就是应缴税额。比如小王年终奖6万元，除以12是5000元，对应10%税率和210元速算扣除数，应缴税额就是6万×10%-210=5790元。第二种是并入综合所得，把年终奖和全年工资合并，扣除基本减除费用（每年6万元）、三险一金专项扣除、子女教育等专项附加扣除后，按照综合所得税率表计税。比如小李年工资7.2万、年终奖2万，专项扣除2万，合并后应纳税所得额是7.2万+2万-6万-2万=1.2万，对应3%税率，应缴税额360元，刚好抵消已预缴的税款，不用再补税。

选对计税方式是节税关键。一般来说，高收入群体适合单独计税，比如年工资30万、年终奖10万的王先生，单独计税总个税3.367万元，比并入综合所得的4.408万元省了1万多；低收入群体适合并入综合所得，比如年工资8万、年终奖3万的李女士，并入后总个税636元，比单独计税的900元省了264元。要是拿不准，汇算清缴时可以在个税APP上试算两种方式的退补税金额，选税负低的就行。

还要注意“临界点”风险。单独计税时有几个关键临界点，比如3.6万元、14.4万元、30万元等，超过一点税率就会跳档。比如3.6万元年终奖缴1080元，3.6万零1元就要缴3390元，多发1元多缴两千多；14.4万元年终奖缴1.419万元，14.4万零1元要缴2.759万元，多缴一万多。所以发年终奖时尽量不要刚好卡在这些临界点上，避免“多发少得”。

如果一个人在两个单位拿年终奖，处理方式要注意：不能把两处年终奖合并单独计税，只能选其中一个单位的年终奖单独计税，另一个必须并入综合所得。要是处理错了，可能会被税务机关调整，增加税负。

对企业来说，年终奖的合理性很重要。因为年终奖属于企业所得税的工资薪金支出，要符合税务总局2009年3号文件的合理性要求，要有明确的制度、详细的分配方案和计算方法，不然可能无法在企业所得税税前扣除，增加企业税负。

另外，年终奖属于工资总额的组成部分，发的时候要考虑计入社保、工会经费和残保金的计算基数，这部分成本也要提前算好。

还有一种更节税的方式是拆分发放。比如王某全年工资12万、年终奖6万，专项扣除4万，单独计税总税负6390元，并入综合所得5480元，要是把3万年终奖单独计税、3万并入综合所得，总税负只要3380元，比前两种方式都省。具体怎么做呢？先算综合所得应纳税所得额，再拆分年终奖，一部分单独计税，一部分并入，找到总税负最低的拆分点就行。

最后提醒，不管用哪种方式，都要保证数据真实，不要为了节税虚构年终奖，不然可能被认定为偷逃税，面临罚款甚至刑事责任。