个体户业主工资，为什么无法税前扣除？

“王老板，您给自己发的工资不可以作为税前扣除凭证！”会计小李的话让经营一家广告设计部的业主王先生一脸困惑。

“为什么不能？我朋友张总自己开公司每月领5000元工资，可以扣除的呀？”

个体户经营者是否都有王老板这样的困惑？为何给自己发的工资无法税前扣除？明明自己也在经营过程中出力出活。

一、为何个体户业主工资无法扣除？

《个体工商户个人所得税计税办法》第二十一条：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

1，主体性质：个体工商户是不具备法人资格的，业主的收入就属于“个人经营所得”，而不是“工资薪金”。业主和自己的个体户不存在独立的雇佣关系。企业是独立法人，老板与企业符合“雇佣关系”可以发放工资依法扣除。

2，避免重复扣税：如果允许业主自己发工资可作为税前扣除，相当于在计算经营所得的过程中，既扣除了成本，又扣除了个人的生活支出，双重优惠。业主领取工资本质就是获取了经营利润。

二、哪些支出可以税前扣除

适用查账征收的个体户，需要建立完整的账簿，精准核算自身收入成本等费用。

1，计算公式：

• 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
• 应纳税所得额=收入总额-成本-损失-费用-其他支出等。
• 税率：5%-35%五级超额累进税率

2，允许扣减项目：

3，不能扣减项目：

4，需要谨慎处理的费用：

• 业务招待费按实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年营业额的千分之五。
• 家庭与经营混合，40%视为经营费用可税前扣除。
• 广告费用部不得超过当年营业额的15%。

三、如何降低个税税负压力？

1，若名下无个人综合所得，可享受每年6万元固定扣除以及专项附加扣除等。还可以额外购买个人养老金（每年最高12000元）和健康险（最高2400元）。

2，结转以前年度亏损，注意结转时长不得超过五年。

3，索取并管理好与经营相关的发票凭据，以免“无票支出”导致利润虚高。

4，2027年底前可享受年应纳税所得额200万以内减半征收政策，无论核定还是查账征收方式。例如某个体户年营业额300万，符合税前扣除列支220万，年应纳税额=（80万×35%-65500）×50%=107250元。

5，积极了解当期税收政策，部分地方可申请核定征收。例如一些扶持园区，个体户月销售额9万以内免征个税。实际税负为零（增值数小规模政策同样免征）。例如设立在扶持地区的某软件设计工作室，月均营业额5万，年销售额60万，享受政策后无需缴纳税费。

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