大华会计师事务所及两签字会计师收深交所监管函 福瑞股份审计项目存在多项程序违规

来源：新浪财经-鹰眼工作室

深圳证券交易所创业板公司管理部于2025年12月10日发布监管函，直指大华会计师事务所（特殊普通合伙）及签字会计师朴仁花、刘生刚在内蒙古福瑞医疗科技股份有限公司（下称“福瑞股份”）2023年度财务报告审计项目中存在多项审计程序执行不到位问题，违反相关执业准则及上市规则。

监管函指出，大华所及相关会计师在审计过程中主要存在五方面违规行为：一是内部控制审计程序执行不到位，未充分了解集团层面对重要境外子公司的控制情况；二是收入相关审计程序存在缺陷，导致福瑞股份2023年年报提前确认收入288.10万元，同时未充分关注销售折让、返利等可变对价估计问题，审计底稿记录的退货原因与实际不一致且未执行进一步程序；三是研发费用资本化审计证据不充分，仅依赖项目结案报告和境外会计师访谈记录，缺乏其他技术可行性证据；四是存货审计监盘程序缺失，未观察管理层盘点程序执行情况及评价相关指令和程序；五是在建工程减值审计程序未执行，涉及福瑞健康科技园项目期末余额1.90亿元，占公司总资产比例7.17%。

上述行为违反《中国注册会计师执业准则》及深交所《创业板股票上市规则》第1.4条规定。朴仁花、刘生刚作为签字会计师被认定对上述行为负有主要责任。深交所要求相关方严格遵守法律法规及业务规则，切实提高审计执业质量。

问题类别具体违规事项涉及金额/影响违反准则依据内部控制审计不到位未充分了解集团层面对重要境外子公司的控制情况《中国注册会计师审计准则第1401号》第三十条收入审计程序缺陷未恰当评价收入确认政策导致提前确认收入；未关注可变对价；退货原因记录不实提前确认收入288.10万元《中国注册会计师审计准则第1301号》第十条、《中国注册会计师审计准则第1131号》第十条研发费用资本化审计不足仅以项目结案报告和境外会计师访谈记录作为资本化证据，缺乏技术可行性支持《中国注册会计师审计准则第1301号》第十条存货监盘程序缺失未观察管理层盘点程序执行情况，未评价存货盘点结果的记录和控制程序《中国注册会计师审计准则第1311号》第四条第二款、《中国注册会计师审计准则第1301号》第十条在建工程减值审计未执行对期末余额1.90亿元（占总资产7.17%）的福瑞健康科技园项目未执行减值审计程序涉及金额1.90亿元，占总资产7.17%《中国注册会计师审计准则第1301号》第十条

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