小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的(20251206)

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小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的

问 Question

我公司是辽宁的一家企业，每年都盈利缴纳企业所得税，请问我公司在适用小型微利企业所得税税收优惠政策时，应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答 Answer

答:《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第三条规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。第五条规定，本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。

国家税务总局辽宁省税务局2025年10月31日在政策文件-热点问答版块对问题“小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？”答复如下，小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

因此， 你公司在适用小型微利企业所得税税收优惠政策时，应纳税所得额不包括查补以前年度的应纳税所得额。