一般纳税人企业，员工出差、休假、旅游取得住宿专票可以抵扣吗？

2026年1月，也就是下个月开始，将开始施行最新增值税法，同时废止增值税暂行条例。对企业来说，员工出差、探亲休假、组织旅游产生的住宿费能否抵扣进项税额呢？

一、增值税如何计税抵扣？

纳税人按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额，计算应纳税额缴纳增值税。例如某企业购进货物100元，卖出价格120元，通过进项税额和销项税额的计算与抵扣，针对升值的20元缴纳当期增值税。（除此之外，年应税增值税销售额不足500万元的小规模纳税人，采用销售额×征收率的办法计算增值税，有点类似于“核定”方式。）

• 销项税额：发生应税交易，按照销售额×税率得到的税额
• 进项税额：购进货物、服务、无形资产、不动产支付或负担的税额

所以，企业员工因生产经营需要进行的出差属于合理支出，可以抵扣。而休假、旅游等计提福利或个人消费不属于与业务经营相关的支出，无法抵扣。需要注意，抵扣环节除了发票，还应当完善保留行程单、出差审批等资料。并且，进项税额抵扣取得发票通常要求为增值税专用发票。

二、有专票也不能抵扣的场景

例如：某企业仓库因管理不当，导致机器设备被盗丢失，则需要转出进项税，不能做抵扣。

三、普票或凭证抵扣场景

四、举例说明

假设某企业购进商品100元，售卖120元，售卖开具13%专票，取得不同税率和类型的进项发票，对这笔业务的增值税影响如下：

1，取得13%专票（上游为一般纳税人）：当期增值税额=（120×13%）-（100×13%）=2.6元；

2，取得3%专票（上游为小规模纳税人）：当期增值税额=（120×13%）-（100×3%）=12.6元；

3，取得1%普票（上游为个体户或个人代开）：当期增值税额=120×13%=15.6元。

综上，增值税作为“链条税”，在经营过程中，一般纳税人应当要求合作上游商家优先开具专票，否则，别人少交的税费可能就是自己的税负担子了。另外，专票不仅可以抵扣增值税，还能作为企业所得税前列支扣除凭证，下期讲解如何降低企业所得税负压力。

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转自公——中——hao——《三金大税牛》