辽宁
核心判断依据：看发票备注栏
1、备注栏注明“个人所得税由支付方代扣代缴”
必须代扣！
开票时税务机关已明确要求付款方履行扣缴义务。会计需在支付款项时代扣个人所得税（通常为“劳务报酬所得”），并按期向税务机关申报缴纳。
风险提示： 未代扣将面临税务处罚（0.5~3倍罚款）。
2、备注栏注明“个人所得税由税务机关征收”或“已缴个税”
无需代扣！
自然人已在代开发票时自行完税（常见于核定征收的“经营所得”）。会计留存发票备查即可。
3、备注栏无任何个税说明
需主动核实！
立即联系开票人确认个税缴纳方式，或向开票地税务机关查询。不可直接支付款项，避免后续风险。
区分所得类型是关键
所得类型
是否需要代扣
常见场景
劳务报酬所得
✓ 必须代扣（除非备注已缴税）
设计、咨询、技术服务等临时劳务
经营所得
✗ 通常由税务机关于开票时征收
个体户销售货物、提供服务
其他所得
需按税法规定判断
财产租赁、转让等
会计操作步骤
1、收票时检查备注栏：
→ 若有“由支付方代扣代缴”字样：计算个税后支付净额（如发票金额10,000元，需代扣个税1,600元，实际支付8,400元）。
→ 若备注已完税：全额支付。
2、代扣申报流程：
通过自然人电子税务局（扣缴端）按“劳务报酬”申报； 次月15日前缴纳税款。
3、凭证留存：
将发票+完税证明作为附件入账。
⚠️ 重要风险提示
即使发票未注明代扣，若实际属于“劳务报酬”且未缴税，支付方仍有扣缴义务（如自然人未通过税局代开，自行开具的发票）。
经营所得（如个体户承包服务）通常不代扣，但需确保发票由税务机关代开且备注清晰。
总结
情形
操作
发票备注“个税由支付方代扣代缴”
必须代扣并申报
发票备注“个税已缴”或“税务机关征收”
全额支付，留存发票
发票无备注
立即核实，不可直接支付
建议： 遇到无备注发票时，优先要求开票人补充完税证明或重新开具注明完税方式的发票，避免企业承担连带责任。
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