出海赚大钱，却被舞弊“偷”走利润？审计双向赋能破解海外风险

近年中国企业在“一带一路”与“双循环”政策红利下，虽在东南亚、中东、拉美、非洲等新兴市场实现数字经济业务高速增长，但“高机遇”背后，员工舞弊与合规风险正集中爆发，审计监察作为企业“海外防火墙”，面临前所未有的挑战。

一、从两起案例看海外舞弊风险

案例1：食堂舞弊链条致每月百万资金流失

企业反舞弊联盟某成员单位风控监察中心发现 NNI 基地食堂异常线索后，赴印尼专项调查。经该单位国际注册反舞弊师（CAP）调查，2024-2025 年，基地后勤科主厨蔡某（中国籍）、协管员 M 某（印尼籍）联合供应商，通过虚假验收、虚报食材数量，每月侵占公司资金数百万元；M 某还单独收受供应商好处费近百万元。两人行为既违反公司《雷区 30 条》《舞弊通用红线》，又触犯中印尼两国法律。目前蔡某被移送中国司法机关，M 某被印尼警方逮捕待审。

案例2：虚构票据套取备用金触发刑事指控

某跨国公司接到实名举报，反映印尼北干巴鲁代理区财务人员通过虚构票据办理备用金报销，侵占公司资金。公司反舞弊部门迅速赴当地核查，经国际注册反舞弊师（CAP）深入调查，舞弊事实确认。公司当即解除该员工劳动合同，当地法务部门同步报警，该人员已被逮捕，面临职务侵占罪刑事指控。

二、海外舞弊风险：核心诱因与典型类型

两起案件并非个例，近年出海企业舞弊案件常呈现“案发周期长、涉案金额大、发现难度高”特点，核心诱因集中在三方面：

（一）核心诱因

1、管控断层：授权与监督的“失衡黑洞”

部分企业为适配海外业务灵活性，给外派管理层“特殊授权”，却未明确总部与子公司权责边界，导致“一言堂”；物理距离造成“监管真空”（如 NNI 基地账实不符长期未发现），叠加跨时区、跨语言导致的信息“滞后 + 失真”，进一步放大舞弊空间。

2、规则差异：合规判断的“认知盲区”

目标市场的法律与监管体系差异，成为舞弊风险的“隐形推手”。例如，部分东南亚国家对业务费用的税前扣除标准与国内不同，导致员工利用规则漏洞虚报费用；欧盟《通用数据保护条例》（GDPR）对数据跨境传输的严格要求，若企业审计监察未提前识别，可能因员工违规传输数据触发高额罚款，甚至业务暂停。

3、文化壁垒：内控执行的“落地障碍”

在“人情社会”特征明显的海外市场，员工可能因当地商业习惯绕过合规审批；同时，海外员工对总部审计监察认知不足、存在抵触，导致内控流程“形同虚设”。

（二）典型舞弊风险类型

包括但不限于：虚报境外业务费用、侵占海外公司资产、利用跨境供应链暗箱操作、违规转移公司核心数据或技术等。

因此，一般这类型的案件也会呈现出案发周期通常较长、涉案金额通常较大、通常较难被发现等特点。

三、出海企业员工舞弊发现的难点

1、舞弊线索发现难：境外舞弊者多为管理层，易封锁信息；物理距离导致监管缺位，且境外内部举报渠道不健全、员工举报顾虑高，直接调查还可能影响业务与品牌。

2、境外调查开展难：调查人员对属地法律、司法程序、文化民情不熟悉；调查高度依赖境外公司与第三方配合，成本高且效果难保障。

3、境外证据固定难：属地行为保全、证据保全规则与境内不同，证人证言效力有差异；同时需符合个人信息保护、数据跨境传输等规定，增加证据固定复杂度。

四、出海企业审计监察人员开展工作建议

针对零经验出海企业审计监察人员常面临的“法律盲区、文化盲区、学习渠道有限”问题，可通过以下路径破局：

建体系：筑牢反舞弊合规防线。以反舞弊为核心，构建覆盖海外业务全链条的合规管理体系，明确组织架构、制度规范与运行流程；建立“举报受理 - 调查执行 - 问责处置”闭环反舞弊机制，重点在财务审核、采购招标、资质入库等高风险环节设置双重审核、痕迹留存、定期复盘，防范风险滋生。

强认知：深化跨域法律与文化融合。系统研究中国、属地国及国际刑事法律，重点梳理职务侵占、商业贿赂等行为的法律界定与司法程序差异；将合规培训融入企业文化，通过案例教学、模拟演练，让全员形成“人人知合规、事事守合规”的意识。

借资源：共建经验共享网络：以“拓宽信息渠道、强化资源互助”为核心，主动构建多维度行业协作体系：一方面，延续加入企业反舞弊联盟的基础上，进一步对接属地专业服务机构（如当地律师事务所、跨境合规联盟等）与当地行业商协会，通过申请会员、参与专项工作组等方式，深度融入属地合规生态；另一方面，依托这些平台搭建常态化交流机制，例如定期参与“海外审计实操沙龙”“舞弊案例复盘会”，与同行探讨跨文化背景下的审计取证技巧、属地法律风险应对方案等核心问题，同时借助平台资源互助功能，共享高风险供应商黑名单、虚假票据识别工具等实用资料，对标行业先进做法，快速补齐海外审计监察工作中的经验短板与资源缺口。

提能力：夯实专业素养底座：围绕跨境审计监察工作需求，通过系统化学习强化专业能力：可选择考取国际注册反舞弊师（CAP）等适配跨境业务的专业证书，借助课程体系系统积累跨境反舞弊、合规管理的理论知识，掌握电子数据取证、跨域法律衔接、风险预判等实操工具。当前，舞弊治理已成为全球企业风险管理的核心议题，反舞弊人才专业化发展成为行业趋势，具备跨境合规与审计能力的人员，在企业海外业务拓展中更能发挥风险防控作用，职业发展空间也更为广阔。

促协同：建“本土 + 总部”知识库：联合海外子公司财务、业务部门本地员工，组建“本土合规智囊团”，同步当地商业潜规则与高频风险点；联动属地法律顾问，建立“法规动态速递”机制，解读政策更新（如反贪腐法规修订）；整合两类资源形成知识库，方便审计监察人员快速查阅，确保工作既符合总部标准、又适配属地实际。

五、审计监察的额外价值：不止于风控，更能赋能业务

海外审计监察的价值远超风险防控：一是通过合规体系建设提升企业国际信誉，增强市场竞争力；二是发现业务流程漏洞，优化资源配置、降低运营成本；三是规范跨境运营，帮助企业规避国际制裁与罚款，为全球化布局夯实基础。

六、行动指引：即刻自查与学习

1、自查3问：你的海外审计监察是否存在这些漏洞？①采购、财务等高风险环节有无双重审核机制？②是否建立“本土合规智囊团”？③审计人员是否掌握属地法律要点？

2、学习渠道：如需获取更多资料，可通过国际注册反舞弊师考试官网（ https://www.cap.net.cn/Index.html ）联系客服；建议关注企业反舞弊联盟交流活动，积累零经验出海实战经验。

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