欠税后别走逃（失联），否则易涉逃避追缴欠税罪

欠税后别走逃（失联），否则易涉逃避追缴欠税罪

何观舒：逃避追缴欠税罪律师、税务犯罪辩护律师

2025年10月27日，国家税务总局湛江市税务局又公布了2025年第三季度新发生欠税或欠税余额增加，且欠缴税款达200万元（含）以上的企业的欠缴税款的情况，即《国家税务总局湛江市税务局关于2025年第三季度欠缴税款情况的公告》。

公告中，既涉及正常户纳税人，也涉及非正常户纳税人。

所谓非正常户纳税人，是指已办理税务登记的纳税人，未按期申报纳税且经税务机关查无下落、无法强制履行纳税义务的情形。

在欠缴税款的正常户纳税人中，多为房地产开发公司、置业公司，欠缴税款高的达1.5亿多元，涉及增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税等多种税种。

欠缴税款的非正常户纳税人有4家，其中2家为家具公司，2家房地产公司，其中1家家具公司欠缴的税款也高达1亿多元，欠缴的税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税。

欠缴税款的，不仅会被税务机关追缴税款，还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

欠税达1亿元的，则每天会被加收5万元（1亿元×0.0005）的滞纳金，一年则18250000元。

对于滞纳金能否超过本金，实务当中有争议。有观点认为可以超过本金；有观点认为则不可以超过本金。

认为不得超过本金的观点，是依据《行政强制法》第四十五条第二款“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”的规定。

而认为可以超过本金的观点认为，税收滞纳金不受《行政强制法》关于收取滞纳金的限制的规定。此外，《税收征收管理法（征求意见稿）》也将滞纳金修改为税款迟纳金，是否为了规避不得超过本金限制规定呢？

对于采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，还会面临罚款，严重的还会面临刑事责任，以逃避追缴欠税罪判处刑罚。

根据司法解释的规定，逃避追缴欠税罪中“采取转移或者隐匿财产手段”是指：（1）放弃到期债权的；（2）无偿转让财产的；（3）以明显不合理的价格进行交易的；（4）隐匿财产的；（5）不履行税收义务并脱离税务机关监管的；（6）以其他手段转移或者隐匿财产的。

其中，上述“不履行税收义务并脱离税务机关监管的”，就是关于走逃（失联）企业。

国家税务总局《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）规定，走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。其判定标准为：

（1）根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的；

（2）或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的。

因此，欠税后走逃（失联）的，会涉及逃避追缴欠税罪，而且逃避追缴欠税罪的入罪标准很低，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额1万元以上就构成犯罪，税款数额10万元以上的，则要面临“三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金”的刑罚。

所以，欠税就欠税，千万别走逃（失联），否则将有牢狱之灾。

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何观舒律师，专注办理虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪、逃税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售（购买）增值税专用发票罪等重大疑难涉税犯罪案件。

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