永拓会计师事务所收监管函，因为这5个方面审计不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01资金占用专项说明不完整

2023年度，黑芝麻董事长韦清文向公司借款合计112万元，根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第六十二条规定，上市公司董事、监事、高级管理人员为上市公司关联自然人。

永拓所出具的《关于南方黑芝麻集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况专项说明》中，未列明韦清文占用上市公司资金的情况。

02未对部分银行存款账户实施函证程序

永拓所未对黑芝麻子公司南方黑芝麻（广西）健康粮仓工厂有限公司正常存续的3个银行账户、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注销的10个银行账户进行函证，且未在审计底稿中说明理由。

03未对回函不符事项进行调查

永拓所对黑芝麻往来款项实施函证程序时，函证金额与被函证单位回函确认金额不符，涉及3份询证函。

永拓所未对回函金额与账面金额不符事项做进一步调查，也无相关审计说明。

04总体审计策略底稿未准确记录确定的重要性水平

总体审计策略和确定重要性水平底稿中确定的合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平、合并层面微小错报不一致。

总体审计策略显示：永拓所确定的2023年合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平和合并层面微小错报分别为1500万元、750万元和37.5万元。

确定重要性水平底稿显示：永拓所确定的2023年合并财务报表整体重要性水平、实际执行重要性水平和和合并层面微小错报分别为1338.25万元、669.13万元和66.91万元。

审计底稿针对上述重要性水平存在多个不同的描述，前后矛盾且未记录前后矛盾的原因。

05部分审计底稿遗漏或记录不完整

2023年审计底稿中，无黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司银行函证原件。

2023年审计底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷润食品有限公司银行存款函证结果汇总表中银行询证函索引、函证结果调节表索引号等记录不完整。

声明

信息来源：广西监管局/有删减

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